Таможенные налоги и сборы, виды таможенных налогов
Таможенный пошлина - это налог, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Уплата таможенного налога является обязательным условием ввоза или вывоза товара и обеспечивается мерами государственного принуждения.
Таможенные платежи и налоги имеют многолетнюю историю. Так, в средневековье налогами и таможенными сборами назывались сборы, которые взимали города, государства и феодалы за пользование дорогами и мостами, охрану порядка, за ведение судебных процессов и выполнение других функций. Появление государственных пошлин, как государственных сборов, было связано с появлением государства с их суверенитетом и государственными границами. С тех пор как пошлины стали собираться в пользу государства, они стали выполнять важную функцию пополнения государственной казны и непосредственного вмешательства в экономику, выполняя функцию государственного регулирования экономики.
Таможенные налоги классифицируются следующим образом:
1. По целям взимания:
- Фискальные . Цель — поступления в бюджет. То есть бюджетные доходы.
- Протекционистские . Цели — торгово-политические. Например, защита внутреннего рынка, стимулирование внутренних производителей и пр.
2. По объектам обложения:
- импортные (или таможенный налог на ввоз). Являются самым распространенным видом пошлин как в мировой практике, так и в РФ. Взимаются с импортируемых товаров или при выпуске товаров с таможенной территории складов внутри страны;
- экспортные (вывозные). Встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров;
- транзитные. Встречаются крайне редко, поскольку страны заинтересованы в увеличении транзита (т.к. приносит немалый доход в бюджет). Взимаются за провоз товара по территории страны.
3. В зависимости от способа начисления/взимания ставок:
- адвалорные - определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Например, 5% от таможенной стоимости;
- специфические - устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара;
- комбинированные - при исчислении используются оба вида ставок, при этом обычно уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.
4. По характеру происхождения:
- автономные — пошлины, установленные страной (государственной властью) вне двухсторонних или многосторонних договоров;
- конвенционные (договорные) — устанавливаются в ходе переговоров сторон. В одностороннем порядке государственная власть не может увеличить пошлины.
5. По стране происхождения:
- максимальные (генеральные или общие) — устанавливаются для всех стран;
- минимальные — устанавливаются в соответствии с режимом наибольшего благоприятствования;
- преференциальные — особые льготные ставки пошлин.
Таможенные пошлины не стоит путать с таможенными сборами (например, за таможенное декларирование, за хранение и за таможенное сопровождение), ввозными налогами (например, таможенный налог на добавленную стоимость, ввозной акциз и др.), а также специальными, антидемпинговыми и компенсационными пошлинами.
Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и периодически изменяются. Налоги взимаются преимущественно в денежной форме, но известны и натуральные налоги. Функция взимания таможенных налогов в России возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу.
12.6. Таможенные пошлины и таможенные сборы
Таможенная пошлина - это обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию России или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.
При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин возникает:
при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы России;
при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории России.
Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, является декларант. Если декларирование товаров и транспортных средств осуществляется таможенным брокером (представителем), то в соответствии с п. 2 ст. 144 ТК РФ он является ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов.
Кроме того, ответственность за уплату таможенных пошлин несут владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, а также лица, на которых возложена обязанность по соблюдению условий заявленного таможенного режима.
Таможенные пошлины не уплачиваются, если:
товары не облагаются таможенными пошлинами;
в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которым предоставлено такое освобождение;
общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию России в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 руб.;
иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);
товары обращаются в федеральную собственность.
Объектом обложения таможенной пошлиной являются товары или транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации.
В зависимости от объекта обложения таможенные пошлины подразделяются на следующие:
ввозные (импортные) - пошлины, которыми облагаются импортные товары при их выпуске для свободного обращения на таможенной территории РФ. Они являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции;
вывозные (экспортные) - пошлины, которыми облагаются
товары при их экспорте с таможенной территории России. По своему характеру таможенные пошлины классифицируются как:
1) сезонные - пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать 6 месяцев в году. В период введения сезонных пошлин действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается;
2) антидемпинговые - пошлины, которые вводятся в случаях ввоза на таможенную территорию России товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в России;
3) компенсационные - пошлины, которые применяются, если при производстве или вывозе товаров использовались иностранные субсидии;
4) специальные - пошлины, которые применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количествах и на условиях, наносящих или способных нанести ущерб отечественным производителям подобных товаров.
Три последние относятся к особым видам пошлин, применяемым государством в одностороннем порядке для того, чтобы защитить страну от недобросовестной конкуренции со стороны ее торговых партнеров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия со стороны других стран, ущемляющие интересы государства.
Введению особых пошлин предшествует расследование, проводимое Министерством экономического развития и торговли РФ по поручению Правительства РФ, конкретных случаев злоупотреблений положением на рынке со стороны торговых партнеров. В процессе расследования проводятся двусторонние переговоры, опреде-
V. Проведение внешнеэкономических операций: организация и техника |
ляются позиции, рассматриваются возможные объяснения возникшей ситуации и предпринимаются другие попытки решить разногласия политическим путем.
Введение особой пошлины - крайнее средство, к которому прибегают страны, когда все остальные способы урегулирования торговых разногласий исчерпаны.
 Таможенном тарифе РФ приводятся ставки таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ (ТН ВЭД РФ).
Основными целями Таможенного тарифа являются:
рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;поддержание соотношения между вывозом и ввозом товаров
территорию России;защита российской экономики от неблагоприятного воздей-
ствия иностранной конкуренции;обеспечение условий для эффективной интеграции России в
мировую экономику.
Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ; они едины и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу России. Они применяются на день принятия таможенным органом грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.
 России применяются три вида ставок таможенных пошлин:
адвалорные;
специфические;
комбинированные.
Если в отношении товара применяется адвалорная ставка таможенной пошлины, то основой для ее начисления служит таможенная стоимость товара.
Если в отношении товара установлена специфическая ставка таможенной пошлины, основой для начисления служит количество товара.
Если в отношении товара установлена комбинированная ставка пошлины, основой для начисления таможенной пошлины является либо таможенная стоимость товара, либо его количество, в зависимости от того, какая из составляющих комбинированной ставки (адвалорная или специфическая) подлежит применению.
Ввозная таможенная пошлина в отношении товаров, облагаемых пошлиной по комбинированным ставкам, исчисляется в три этапа. Сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара, затем по ставке в процентах к таможенной стоимости. Для определения таможенной пошлины, подлежащей оплате, выбирается бо´льшая.
При декларировании товаров таможенные органы взимают ñáî-
ры за таможенное оформление.
Ставки таможенных сборов за таможенное оформление (далее - ставки) устанавливаются Правительством РФ. Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное оформление применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.
В настоящее время применяются единые ставки, утвержденные постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. ¹ 863 (табл. 12.1).
Таблица 12.1. Ставки таможенных сборов
Таможенная стоимость товаров | Размер ставки, |
|
Не превышает 200 000 руб. | ||
От 200 000 руб. 01 коп., но не более 450 000 руб. | ||
От 450 000 руб. 01 коп., но не более 1 200 000 руб. | ||
От 1 200 000 руб. 01 коп., но не более 2 500 000 руб. | ||
От 2 500 000 руб. 01 коп., но не более 5 000 000 руб. | ||
От 5 000 000 руб. 01 коп., но не более 10 000 000 руб. | ||
От 10 000 000 руб. 01 коп., но не более 30 000 000 руб. | ||
30 000 000 руб. 01 коп. и более |
То есть размер таможенного сбора за таможенное оформление ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и не может превышать 100 000 руб. Плательщиками таможенных сборов являются декларанты или иные заинтересованные лица. Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с ней.
Статьей 357.9 ТК РФ определен перечень товаров, в отношении которых таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются.
Таможенные пошлины и сборы за таможенное оформление перечисляются в доходную часть федерального бюджета РФ.
Ответьте на вопросы
1. Перечислите основные функции таможенных органов Российской Федерации.
2. Какова структура таможенных органов?
3. Охарактеризуйте источники таможенного права.
4. Назовите формы таможенного контроля.
V. Проведение внешнеэкономических операций: организация и техника |
5. Каковы назначение и порядок учреждения зоны таможенного контроля?
6. В чем заключается процедура временного хранения товаров и транспортных средств?
7. Каковы условия и порядок учреждения складов временного хранения?
8. Расскажите о месте и времени таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу России.
9. Каковы формы декларирования товаров, перемещаемых через та-
моженную границу России?
10. Каково назначение, структура и сроки подачи грузовой таможенной декларации?
11. Для чего предназначены особые виды пошлин?
12. Назовите виды ставок таможенных пошлин.
13. Каково назначение таможенного тарифа?
14. Кем устанавливаются ставки таможенных сборов за таможенное оформление?
Согласно ТК ТС к таможенным платежам относятся:
- экспортные и импортные таможенные пошлины;
- налог на добавленную стоимость и акцизы;
- таможенные сборы.
Таможенные пошлины
Таможенные пошлины – обязательные отчисления в бюджет, которые выплачивают владельцы товара за их перемещение через границу. Если товар ввозится, выплачивается импортная пошлина, если вывозится – экспортная. В зависимости от того, к какой категории принадлежит тот или иной товар, применяются разные ставки таможенных пошлин – определенные величины, являющиеся основой для расчета таможенной пошлины. Эти ставки подразделяются на:- адвалорные, установленные в процентах к таможенной стоимости товара;
- специфические, имеющие определенный размер, который прибавляется к стоимости единицы товара;
- комбинированные, в которых сочетаются тот и другой вид пошлин.
Размер транспортного таможенного сбора зависит от количества сопровождаемых транспортных средств и расстояния, сбора за хранение – от количества полезной площади занимаемой товаром и срока его хранения.
Кроме того, таможенные пошлины зависят от того, из какой страны ввозится товар, и могут быть минимальными, максимальными или преференциальными, т.е. льготными. Минимальными таможенными пошлинами облагаются товары из тех стран, для которых установлен режим наибольшего благоприятствования, это, как правило, те, кто входит в Таможенный Союз. Минимальные ставки принимаются при расчете пошлины за базовые, налоговой базой является таможенная стоимость товара или его количество. Максимальные ставки используются в тех случаях, когда страна происхождения товаров не установлена или когда в отношении нее не действует режим наибольшего благоприятствования. Преференции предоставляются отдельным странам или группам стран.
Перечень товаров, освобожденных от уплаты таможенных сборов, приведен в ст.131 федерального закона «О таможенном регулировании Российской Федерации».
