Какой срок уплаты налога на имущество

Российские граждане, а также организации могут становиться субъектами уплаты налога на имущество. Соответствующий платеж предполагает перечисление в бюджет государства денежных средств в разные сроки и на специфических условиях - в зависимости от статуса конкретного плательщика, типа имущества и его характеристик. Исчисление и уплата налога на собственность граждан и организаций регулируется разными положениями законодательства - на федеральном или региональном уровне. В чем специфика платежей за имущество, которые подлежат перечислению в бюджет РФ физлицами и юрлицами? В каких нормативных актах устанавливаются сроки выполнения гражданами и организациями соответствующих обязательств?

Общие сведения о налогах на имущество

Налог на имущество по законодательству РФ уплачивают как физические, так и юридические лица. Он начисляется исходя из того, что фирма или гражданин имеют в собственности ту или иную недвижимость.

В частности, физлица становятся плательщиками налога, о котором идет речь, если владеют: жилым домом, квартирой или комнатой, гаражом, парковочным местом, комплексом недвижимых объектов единого назначения, иным зданием, сооружением или конструкцией, незавершенной постройкой. Кроме того, законодательство РФ устанавливает нормы, по которым в налоговую базу по платежам для физлиц включаются строения, расположенные на дачных участках. Вместе с тем в состав налогооблагаемого имущества не входят площади, которые относятся к общему имуществу в рамках многоквартирных жилых домов.

Касательно юрлиц - объектами налогообложения для них может быть не только недвижимое, но также и движимое имущество, включая то, что находится во временном пользовании фирмой, в доверительном управлении либо полученное в рамках концессии. Важно, чтобы объект учитывался на балансе организации и был включен в структуру основных средств с учетом положений законодательства и локальных правовых актов, регулирующих порядок ведения бухучета в фирме. Плательщиками налога на имущество юрлиц могут быть также иностранные фирмы, работающие в РФ через представительства, либо обладающие в России имуществом в собственности, либо полученным в порядке концессионных соглашений.

Принципы исчисления такого обязательства, как налог на имущество организаций, сроки уплаты его в бюджет значительно отличаются от тех, что характеризуют соответствующее обязательство граждан перед государством. Рассмотрим подробнее то, от чего зависит срочность перечисления рассматриваемого платежа в бюджет РФ.

Каким образом определяется срок перечисления налога на имущество физлиц?

Срок уплаты налога на имущество физических лиц определяется положениями Налогового кодекса - в соответствии с ними рассматриваемый платеж необходимо перечислить в бюджет РФ в срок до 1 декабря года, что идет за тем, за который исчислен налог. При этом, если 1 декабря приходится на нерабочий день, то срок отодвигается до ближайшего будничного.

Исполнять обязательство по своевременной уплате налога на имущество гражданину нужно только в том случае, если он получил уведомление от ФНС. При этом данный документ налоговая инспекция должна отправить плательщику за месяц до крайнего срока внесения платежа в бюджет. Если соответствующее уведомление будет отправлено позже - срок уплаты налога на имущество составит 30 дней с момента получения документа плательщиком. При этом гражданин получит право не уплачивать пени за просрочку платежа относительно 1 декабря или ближайшего будничного дня.

Даже если налоговое уведомление не пришло в ФНС, плательщик обязан обратиться в ведомство за уточнением информации. Дело в том, что в ФНС может не быть сведений о налогооблагаемом имуществе. Сообщать о его наличии граждане обязаны в силу требований НК РФ. Если выяснится, что сведения о налогооблагаемом имуществе в ФНС есть, и уведомление не прислано человеку по причине небольшой величины налога или по иным законным основаниям, платеж вносить в бюджет не нужно. Но плательщику необходимо дождаться нового уведомления - в следующем году.

Отметим, что теоретически ФНС может прислать документ с суммой налога за 3 года - законодательство РФ дает налоговой службе это право. В этом случае срок уплаты налога на имущество за последний год из 3 по документу - 1 декабря. Для 2 других лет - 30 дней с момента получения уведомления, если иных сроков не указано в документе от ФНС.

Налогоплательщик может получить от ФНС также документ о доначислении налога. Он может быть направлен гражданину в течение 3 лет после отчетного периода по соответствующему платежу. Вполне возможно, что налог не начислен в силу того, что по нему применена льгота либо вычет, предусмотренные законодательством РФ, а налогоплательщик - не в курсе этого. Данный вопрос в любом случае необходимо разрешить, обратившись в ФНС. Желательно взять с собой правоустанавливающие документы - такие как, например, свидетельство о праве собственности на недвижимость.

Срок уплаты налога на имущество по уведомлению о доначислении - 30 дней с момента получения документа, если иного в нем не указано.

Какие сведения в уведомлении об уплате налога нужно проверить?

Гражданину, получившему от ФНС уведомление об уплате рассматриваемого налога, будет полезно проверить документ на предмет корректности цифр, отраженных в нем, а также сведений об объекте недвижимости. Если размер платежа, зафиксированный в источнике, будет явно не соответствовать фактической стоимости недвижимости и ее характеристикам, следует обратиться в ФНС за дополнительными комментариями касательно исчисления налога.

Что будет при неуплате налога в срок?

Рассмотрим такой аспект, как возможные санкции за неуплату рассматриваемого платежа в бюджет РФ. В случае если срок уплаты налога на имущество физических лиц не будет соблюден налогоплательщиком - позже ему придется перечислить данный платеж, увеличенный на сумму пеней. Рассчитываются они исходя из установленной ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени начисляются за каждый день просрочки налогового платежа.

Кроме того, ФНС вправе наложить на плательщика штраф за неуплату рассматриваемого налога. Его величина - 20% от суммы долга в бюджет. ФНС может увеличить штраф и до 40%, если докажет, что налогоплательщик нарушил сроки уплаты налога на имущество физ. лиц намеренно. Начислив пеню, в ряде случаев - со штрафом, ФНС направляет гражданину требование о перечислении в бюджет недоимки.

В общем случае погасить долг человек должен в течение 8 дней с момента получения письма от налоговой. Но ФНС может и увеличить срок погашения недоимки. Если гражданин не перечислит платеж в соответствии с документом в бюджет, налоговая будет вправе инициировать взыскание долга в судебном порядке. При этом, как правило, задействуется механизм судебного приказа, при котором на слушании присутствие самого налогоплательщика необязательно. Человек может быть проинформирован о судебном заседании только по факту издания приказа. Поэтому гражданину на всякий случай даже при отсутствии налоговых уведомлений от ФНС полезно проверять посредством различных онлайновых сервисов - таких как, например, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, не числится ли за ним задолженностей по имущественному налогу.

Можно ли отсрочить платеж по налогу на имущество?

Примечательно, что срок уплаты налога на имущество физических лиц может быть увеличен по просьбе гражданина. Для этого законодательством РФ предусмотрен ряд процедур.

Гражданин, не имеющий финансовых возможностей для перечисления налога на имущество в срок, может обратиться в ФНС с просьбой отсрочить платеж или оформить его рассрочку. Налоговая служба по закону должна рассмотреть данное ходатайство. Обращаясь в ФНС, гражданин должен быть готов предоставить, во-первых, доказательства того, что не имеет возможности оплатить налог в срок, а во-вторых - документы, подтверждающие наличие у него в перспективе ресурсов для перечисления соответствующего платежа в бюджет РФ.

Налог на имущество юрлиц: особенности уплаты

Итак, мы рассмотрели то, как определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Однако недвижимость - объект налогообложения - может находиться и в собственности юридических лиц. Они также обязаны перечислять за него платеж в бюджет РФ.

Каким образом определяется срок уплаты налога на имущество юридических лиц? Главная особенность платежа за недвижимость юрлиц в том, что его перечисление в бюджет в значительной степени регулируется региональным законодательством. В чем это выражается?

В частности, в том, что порядок, в рамках которого перечисляется государству налог на имущество организаций, сроки уплаты его сумм устанавливаются в правовых актах субъектов РФ. Еще один нюанс - в общем случае налогоплательщики, имеющие недвижимость, перечисляют в бюджет авансовые платежи, однако региональным законодательством могут быть установлены иные нормы выполнения соответствующего обязательства.

Что касается федеральных норм - они регулируют непосредственно исчисление суммы платежа, а также особенности расчета их величин в том случае, если речь идет об уплате налога на имущество, которое находится на балансе фирмы. Некоторые особенности установлены законодательством РФ для объектов недвижимости, входящие в Единую систему газоснабжения - в данном случае значительная часть регулирующих норм фиксируется, опять же, с учетом региональной специфики деятельности предприятий, имеющих в собственности соответствующие объекты.

Если владелец налогооблагаемой недвижимости - иностранная фирма, имеющая представительство в РФ, то рассматриваемый налог уплачивается данным субъектом по месту регистрации объектов в ФНС. В некоторых случаях налог на имущество уплачивается юрлицами исходя из местонахождения того или иного объекта. Существует ряд иных важных аспектов выполнения юрлицами, имеющими недвижимость, обязательств перед государством. Имеют значение не только сроки уплаты налога на имущество. Год, за который в бюджет перечисляется соответствующий платеж, является отчетным, и по его итогам налогоплательщик должен направить в ФНС декларацию. Кроме того, аналогичный документ направляется в ФНС по завершении каждого квартала.

Фирмы, являющиеся субъектами уплаты рассматриваемого налога, должны направлять декларации в территориальные представительства ФНС исходя из месторасположения подразделения либо конкретного объекта недвижимости. ФНС должна быть проинформирована также о том, каким образом фирма берет в расчет различные показатели, характеризующие являющееся предметом такого обязательства, как рассматриваемый налог имущество. Сроки уплаты авансовых платежей должны быть соблюдены компанией, а декларация представлена также вовремя.

Примеры региональных норм

Итак, порядок внесения в бюджет РФ рассматриваемого налога для юрлиц регулируется, как мы отметили выше, законодательством субъектов РФ. Изучим для примера некоторые нормативные акты соответствующего типа. Так, можно обратить внимание на положения закона Ростовской области № 43-3С, принятого 27.11.2003 года. В нем, в частности, указано, что авансовые платежи должны уплачиваться юрлицами в течение 5 дней с момента, соответствующего дате предоставления расчета по авансовым перечислениям. При этом расчеты по авансам должны предоставляться в течение 30 дней по завершении отчетного периода - 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.

Получается, что срок уплаты налога на имущество предприятия в Ростовской области устанавливается поквартально. До 5 апреля нужно перечислить соответствующий платеж в бюджет за 1 квартал, до 5 июля - за 6 месяцев, до 5 октября - за 9 месяцев текущего календарного года.

По итогам всего налогового периода предприятия Ростовской области перечисляют рассматриваемый платеж в течение 10 дней с момента предоставления декларации в ФНС. Соответствующий документ должен направляться в налоговую службу до 30 марта года, что идет за прошедшим налоговым периодом. Стоит отметить, что в разных регионах РФ нормы, регулирующие уплату и отчетность по платежу, о котором идет речь, могут отличаться. Это зависит от приоритетов региональных властей в бюджетной политике, от той роли, которую, по их мнению, играют налог на имущество, сроки уплаты. Московская область, к примеру, может иметь одни приоритеты, Ростовская - другие.

Иногда в региональных законодательствах нормы, регулирующие рассматриваемый налог (имущество юр. лиц), срок уплаты данного обязательства, приближены к федеральным. Так, в законе г. Москвы № 64, принятом 5.11.2003 года зафиксированы те же нормы, что и в положениях НК РФ по некоторым ключевым элементам платежа, о котором идет речь. В частности, сроки давности уплаты налогов на имущество, а также авансовых платежей в московском правовом акте - те же, что зафиксированы в нормах главного федерального источника права. Но в других субъектах РФ могут быть установлены иные нормы.

Особенности исчисления налога на имущество юрлиц

Итак, мы рассмотрели то, какой срок уплаты налога на имущество юрлиц и граждан установлен законодательством РФ - на федеральном или региональном уровне. Полезно будет изучить основные особенности исчисления соответствующих платежей. Начнем с рассмотрения специфики налога для юрлиц. Сумма платежа, которая должна быть перечислена в бюджет по завершении года, исчисляется как разница между:

• величиной налога, что рассчитана по итогам налогового периода и соответствует произведению ставки и базы, что определены для того или иного налогового периода;
• суммой авансовых перечислений в бюджет в течение года.

Если у фирмы есть обособленные подразделения с самостоятельным балансом, то налог, а также авансы по нему уплачиваются в бюджет исходя из местонахождения соответствующих структур организации, если в их собственности есть имущество как объект на отдельном балансе. Если недвижимость находится не на территории налогоплательщика или его подразделения, то налог и авансы по нему исчисляются исходя из норм, установленных в субъекте РФ, где соответствующие объекты расположены.

Особенности исчисления налога на имущество физлиц

Выше мы изучили то, каким образом определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Рассмотрим теперь особенности его исчисления. Главное, на что следует обратить внимание - при расчете соответствующих платежей используются показатели как инвентаризационной, так и кадастровой стоимости.

Формула расчета налога на недвижимость определяется исходя из показателей, часть из которых определяется на уровне федерального законодательства, остальные - региональными нормативными актами. К первым показателям можно отнести, к примеру, коэффициент-дефлятор. Ко вторым - размер налоговых вычетов, а также ставки. Формула исчисления налога на недвижимость физлиц - довольно сложная, и расчет по ней ведется специалистами ФНС. Сами граждане в общем случае не обязаны ее задействовать - но должны, как мы отметили выше, убедиться, что в ФНС есть все сведения, необходимые для расчета налога.

Но если есть желание, расчеты ФНС можно перепроверить. Для этого нужно:

• определить размер инвентаризационной и кадастровой базы данных по налогу;
• узнать ставку, установленную законодательством субъекта РФ;
• применить формулу расчета налога на недвижимость, зафиксированную в Налоговом Кодексе.

Важнейший показатель при расчете платежа, о котором идет речь - площадь квартиры. В процессе исчисления налога она может быть уменьшена на величину вычета, также установленного положениями НК РФ. Кроме того, имеет смысл ознакомиться с нормами НК РФ, устанавливающим льготы по рассматриваемому налогу - возможно, налогоплательщик их вправе применить.

Резюме

Итак, мы рассмотрели специфику платежей за владение недвижимостью физлицами и юрлицами, то, в каких законодательных актах фиксируются ставки, сроки уплаты налога. Имущество, что подлежит налогообложению, должно быть в реестрах ФНС. Если оно принадлежит юрлицу - соответствующая фирма должна предоставлять расчеты по налогу в ФНС самостоятельно.

Граждане, в свою очередь, просто информируют налоговую службу о наличии у них недвижимости - все необходимые расчеты производит ФНС, а по факту проведения соответствующей работы рассылает владельцам имущества уведомления о необходимости перечисления платежа в бюджет. Сроки уплаты налога на имущество физ. лиц определены на уровне федерального законодательства.

Что касается платежей юрлиц - соответствующие нормы могут фиксироваться в региональных нормативных актах. Налог на имущество юридических лиц может исчисляться не только на недвижимое, но также и на движимое имущество. При этом в расчет берутся только те объекты, которые поставлены на баланс фирмы и учитываются в бухгалтерии.

Таким образом, принципы исчисления налога на имущество физлиц и юрлиц значительно отличаются. Исчисление соответствующих платежей регулируется разными нормами закона. Но при возникновении вопросов по расчету того или иного налога всегда можно обратиться за консультациями в ФНС РФ.

Как известно, любой обладатель недвижимости должен вносить за нее обязательные платежи. Рассмотрим, какой сегодня налог на имущество организаций и срок его уплаты в 2017 году, а также особенности платежей для частников.

Физические лица

Порядок и сроки уплаты налога на имущество в 2017 году зависят от того, кто выступает владельцем.

Использовать принципы расчетов как частное лицо допустимо при соблюдении условий:

• гражданин выступает владельцем недвижимости;
• гражданин владеет частью;
• имущество не применяется для получения прибыли (коммерческая основа).

Сроки уплаты

Узнать свои сроки уплаты налога на имущество, физические лица смогут, когда получат квитанцию на уплату. В ней будет отмечена граничная дата. Напомним, что гражданин по закону не должен предоставлять сведения в налоговый орган относительно имеющейся недвижимости и самостоятельно производить расчеты и определять суммы.

Сегодня действует такой распорядок:

• Местные органы передают в фискальный орган информацию и обновленные сведения относительно имущественных прав.
• Орган налогообложения определяет тариф и рассчитывает сумму к оплате.
• Налоговая отправляет гражданину извещение с указанием размера налога и граничной даты погашения обязательства.
• Гражданин оплачивает.
• Сумма поступает в областной бюджет.

Обычно, сроки уплаты налога на имущество физических лиц ограничены 1 октября. Соответственно квитанция должна поступить не позднее 1 сентября. При этом оплата взимается за предыдущий период: в нынешнем году гражданин оплачивает свои обязательства за прошлый период.

Если вы не вносили своевременно платежи, вам поступит квитанция за несколько лет. Согласно закону, не более трех. Не зависимо от того, оплачивается ли за 36 месяцев налог на имущество или за год, срок уплаты не изменяется.

Объекты имущества

Касается данное правило таких объектов:

• комната;
• квартира;
• частный дом;
• ателье, студия, даже при временном использовании для организации выставки, музея;
• хозяйственные постройки до 50 кв.м;
• гараж;
• машино-место.

Льготы

Некоторые социальные подгруппы освобождены от данного вида налога (инвалиды, ветераны) или имеют возможность получить скидку. Назначают такие подгруппы местные органы, потому уточнить перечень для своего региона нужно непосредственно в социальном департаменте.

Получив причисление к льготникам, необходимо передать в фискальный орган документ, ее подтверждающий (удостоверение ветерана, справка о присвоении группы). Чтобы не нарушить срок уплаты налога на имущество, его нужно передать до 1 ноября нынешнего года, чтобы за него оплачивать уже по льготе в следующем. Внести изменение в поданную информацию, например, относительно объекта, после 1 ноября недопустимо.

Если документ был получен давно, а гражданин просто не знал о такой возможности, допустимо вернуть уже внесенные деньги, но только за период не более трех предыдущих лет или до дня выдачи справки (если это было раньше).

Получить льготу на налог на имущество в срок уплаты в 2017 году имеют право:

• Герои России;
• Герои СССРР;
• Владельцы Ордена Славы;
• Участники, герои ВОВ, в т.ч. добровольцы, военнослужащие, партизаны;
• Лица, подвергшиеся воздействию радиации из-за аварий;
• Участники испытаний ядерного оружия;
• Военные пенсионеры, заслужившие право на выслугу;
• Родственники военного, которые потеряли его по статусу кормильца;
• Афганцы;
• Инвалиды;
• Лица, осуществляющие творческую деятельность на объект, выступающий мастерской, художественной студией и т.п.

Имущество организаций

Оплата авансов для юр.лиц – особенности по регионам.

Ставки и сроки уплаты налога на имущество для предприятий разительно отличаются от гражданских. Обусловлено это получением ими прибыли и за счет владения данной недвижимостью. При этом в расчет берутся все объекты:

• находятся в собственности;
• в доверительном управлении;
• во временном владении.

Налог на имущество организаций (сроки уплаты рассмотрены ниже) рассчитывается бухгалтером компании. Взаимодействие с налоговыми органами происходит в виде подачи декларации, куда внесена полная информация об имеющихся объектах и свои собственные расчеты по тарифам, закрепленным законом.

Подача информации и расчеты происходят раз в квартал за текущий период (в нынешнем году оплачивается сбор за него же). Потому они называются авансовыми платежами. Последняя часть за прошедший год вносится уже в следующем до специально установленной в регионе даты.

Сроки уплаты

На налог на имущество срок уплаты авансовых платежей каждый регион устанавливает самостоятельно. Обычно они составляют месяц после прохождения квартала. Такой порядок действует, например, в таких областях:

• Столица и область;
• Республика Крым;
• Самарская область: 35 дней;
• Ленинградская область: 35 дней.

Некоторые области устанавливают минимальный срок уплаты авансов по налогу на имущество – 5 дней после окончания квартала (Тюменская, Челябинская область) или 10 дней (Нижегородская область). Есть и регионы, в которых подобной отсрочки не предусмотрено вовсе. Здесь необходимо внести аванс до окончания квартала: Санкт-Петербург, Новосибирская область.

Юридические лица

Особенности оплаты за прошедший год.

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц за отчетный год (последний, итоговый платеж) у регионов отличается. Узнать его можно в местном отделе налоговой или в локальных актах. Зачастую он ограничен 30 марта, например:

• Столица и область;
• Санкт-Петербург;
• Республика Башкортостан;
• Республика Крым.

В ряде областей граничная дата назначена на 9 апреля:

• Краснодарский край;
• Ростовская область;
• Нижегородская область;

В некоторых регионах уплата налога на имущество в 2017 году, сроки юридические имеет установленные до 10 апреля:

• Тюменская область;
• Ленинградская область;
• Челябинская область;
• Самарская область;
• Свердловская область.

В определенных регионах назначают и в принципе иные даты и сроки уплаты налога на имущество организации: в Республике Татарстан она ограничена 5 апреля.

В числе тех немногих сборов в государственную казну РФ, которые относятся к категории региональных, - налог на имущество организаций. Уплачивать его должны как российские, так и иностранные фирмы. Какова специфика данного налога? Каким образом осуществляется его исчисление на практике? С какой периодичностью предприятия должны вносить соответствующие суммы в государственную казну?

Сущность налога

Что такое налог на имущество организаций? Уплата в бюджет его обязательна для всех видов бизнесов или только для организаций, подпадающих под определенные критерии? Налог на имущество организаций относится к категории региональных.

Он установлен на уровне положений НК РФ и обязателен для фирм, которые ведут деятельность на территории того или иного субъекта РФ. Плательщики данного вида сборов - это российские и иностранные компании, имеющие во владении недвижимость в России.

Уплата налога на имущество организаций при УСН осуществляется только по объектам недвижимости, а также при условии, что по основным фондам фирмы определяется как установленная в отношении них кадастровая стоимость.

Объект налогообложения

Что является объектом налогообложения для организаций в рамках исчисления сбора, о котором идет речь? В соответствии с положениями НК РФ таковым признается как движимое, так и недвижимое имущество (включая то, что передано фирме в порядке доверительного управления), которое учтено на бухгалтерском балансе как объект основных средств. Что касается иностранных компаний, то в отношении них объект налогообложения - это только недвижимость. Изучим ключевые аспекты, которые характеризуют налог на имущество организаций (уплата, сроки). Исследуем затем некоторые примеры исчисления соответствующих платежей.

Особенности исчисления и уплаты сбора

Каковы принципы исчисления и уплаты такого сбора, как налог на имущество организаций? Уплата в бюджет его осуществляется соотносительно с установленными законодательством налоговыми и отчетными периодами. Какова их специфика?

Налоговый период, как и для большинства других видов сборов в российский бюджет, в данном случае - календарный год. Что касается отчетных периодов, это первый квартал, полугодие, а также 9

Региональная специфика

Исчисление сбора, о котором идет речь, осуществляется по налоговым ставкам, которые утверждаются законодательными органами власти субъектов РФ. Предельная их величина не должна превышать 2,2%. В соответствии с положениями НК РФ региональные власти могут использовать дифференцированный подход к определению размера соответствующих Критерием здесь может быть категория налогоплательщика или специфика имущества, которое является объектом налогообложения.

Льготы

Какие еще нюансы, касающиеся исчисления и уплаты, характеризуют налог на имущество организаций? Уплата в бюджет соответствующих сумм может осуществляться при использовании различных льгот. Данного типа преференции могут устанавливаться как на уровне положений НК РФ, так и в региональных источниках права. Применяться льготы, определенные в федеральных законах и тех, что приняты в субъектах РФ, могут одновременно.

Формула исчисления сбора

Практическое исчисление сбора в казну, о котором идет речь, налогоплательщики осуществляют самостоятельно, как только завершается налоговый период. Формула определения величины налога проста: нужно умножить ставку, утвержденную властями региона, на величину базы. Но перед тем как перечислять получившуюся сумму в казну, нужно уменьшить ее на размер произведенных в течение налогового периода авансовых платежей. Важнейшая особенность, которой характеризуется налог на имущество организаций, - уплата в бюджет его осуществляется для каждого филиала или иного фирмы отдельно (если оно имеет самостоятельный баланс).

и порядок расчетов с ФНС

Важнейший аспект расчетов предприятий с государством по налогу, о котором идет речь, - сроки. Изучим их, а также некоторые практические нюансы, касающиеся уплаты соответствующего сбора.

Итак, важнейший аспект, характеризующий налог на имущество организаций, - сроки его уплаты. Фиксируются они в законодательных актах, принимаемых на уровне субъектов РФ.

Выше мы отметили, что в отношении сбора, о котором идет речь, установлены налоговые периоды. В их рамках предприятия должны осуществлять авансовые платежи. Это важнейшая особенность, характеризующая налог на имущество организаций. Срок уплаты авансовых платежей - ежеквартально, сразу после завершения налогового периода. Предприятию необходимо перечислить в казну 1/4 от налога, который исчислен по состоянию на 1-е число того месяца, который следует сразу за отчетным периодом. Уплата налога на имущество организаций по итогам года производится до 30 марта следующего года.

Вполне возможен сценарий, при котором компания начала работать не с самого начала года. Как в этом случае перечисляется государству налог на имущество организаций? Срок уплаты данного сбора в рамках соответствующего сценария - сразу после завершения процедуры государственной регистрации, а также принятия в установленном порядке на учет имущества, формирующего налоговую базу.

В некоторых случаях ФНС может обязать предприятия уплатить сбор, как только фирма начнет эксплуатировать соответствующие основные фонды фактически. На это юристы рекомендуют обращать особое внимание субъектов, которые платят налог на имущество организаций. Срок уплаты соответствующего сбора нам понятен. Рассмотрим теперь некоторые практические примеры расчетов предприятий с государством по налогу, о котором идет речь.

Примеры расчета налога

Допустим, ООО «Промышленность Люкс» было зарегистрировано 11 февраля 2014 года. На момент внесения данных об организации в соответствующие государственные реестры на балансе фирмы было имущество в размере 1,5 млн рублей. Предположим, что соответствующий показатель 1 марта 2014 года увеличился до 1,7 млн, 1 апреля - до 1,8 млн, 1 мая - до 2 млн, а 1 июня - до 2,5 млн рублей. Допустим, ставка налога на имущество в регионе, где ведет деятельность фирма, составляет 2,2%.

Итак, в соответствии с положениями НК РФ налоговым периодом в отношении сбора, о котором идет речь, является календарный год, а отчетными - I квартал, полугодие, а также 9 месяцев года. Как мы отметили выше, ООО «Промышленность Люкс» было зарегистрировано 11 февраля, то есть после того, как начался календарный год. В соответствии с положениями НК РФ, для фирмы налоговым периодом будет промежуток времени от дня регистрации до конца года.

НК РФ предписывает ООО «Промышленность Люкс» до 30 июля предоставить выполненный в установленном порядке расчет по авансовым платежам за полугодие. Также в соответствии с положениями Кодекса фирме нужно внести авансовый платеж по сбору, о котором идет речь. Величина налоговой базы организации будет равна среднегодовой остаточной стоимости балансового имущества. Для того чтобы вычислить ее, необходимо разделить сумму, получившуюся по итогам сложения размеров остаточной стоимости имущества по состоянию на 1-е число налогового периода и 1-е число месяца, который следует за соответствующим интервалом, на общее количество месяцев, которое увеличено на 1.

Таким образом, сначала мы суммируем цифры, которые у нас есть: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (это балансовая стоимость имущества ООО «Промышленность Люкс» за март, апрель, май, июнь и июль 2014 года в млн руб.), получается 9,5 млн руб. С начала года прошло 6 месяцев, добавляем еще 1. Получается, что среднегодовая стоимость имущества ООО «Промышленность Люкс» равна около 1 млн 357 тысяч рублей. С этой суммы необходимо уплатить авансовый платеж. Он исчисляется как 1/4 от общей величины налога в соответствии с утвержденной региональными властями ставкой. В нашем примере - это 2,2%. То есть 2,2% от 1 млн 357 тысяч - это 29 тысяч 854 рубля. Берем 1/4 от этой величины, получается 7463 руб. 50 коп. Это и будет авансовый платеж для ООО «Промышленность Люкс».

Налог на имущество: нюансы

Итак, мы рассмотрели ключевые особенности, касающиеся налога на имущество организаций, а также пример расчета авансовых платежей по соответствующему сбору. Мы узнали, что законодательством может быть установлен как общий для всей территории РФ критерий, характеризующий налог на имущество организаций - срок уплаты (Москва, Санкт-Петербург или Нижний Новгород - платят данный сбор с одинаковой периодичностью), так и показатель, фиксируемый для каждого региона отдельно, а именно величина ставки.

Вместе с тем очень важен ряд иных нюансов, характеризующих рассматриваемое обязательство, которое должны выполнять организации, ведущие деятельность в РФ. Дело в том, что в федеральных законах и региональных правовых актах, регулирующих исчисление и уплату налога на имущество организаций, часто даются общие формулировки, касающиеся соответствующей сферы правоотношений. Безусловно, ключевые положения ФЗ и источников права в субъектах РФ, касающиеся, например, периодичности расчетов предприятий с государством, логичны и понятны. В частности, мы отметили, что срок уплаты налога на имущество организаций в Москве тот же, что и в других регионах. Однако есть нюансы, связанные с практикой выполнения компаниями соответствующих обязательств перед ФНС, прямо не прописанные в федеральных и региональных законах. В этом случае главным источником права для нас будут подзаконные акты. На какие из них следует обратить особое внимание?

Значимость фактического пользования имуществом

В числе наиболее примечательных подзаконных правовых актов, о которых идет речь, - Письмо Минфина РФ № 03-06-01-02/28. В нем отражаются рекомендации ведомства, касающиеся уплаты налога на имущество по фондам, которые предприятия не зарегистрировали в установленном порядке. В данном документе разъясняется, что внесение сведений об основных средствах фирм в государственные реестры - не главный критерий при установлении обязательств фирмы уплачивать соответствующий налог, несмотря на то что регистрация имущества обязательна.

Если те или иные основные фонды задействуются на производстве, то они должны включаться в налоговую базу организации, и с них должен уплачиваться сбор. При этом имущество должно быть зафиксировано на бухгалтерском счете 08. Отказ организации от следования подобным рекомендациям может оцениваться ФНС как уклонение от уплаты налогов.

Уплата налога иностранными организациями

Исследовав специфику ключевых аспектов такого обязательства, как налог на имущество организаций (уплата, сроки), мы можем изучить особенности выполнения соответствующего требования со стороны иностранных организаций.

Налоговая база в данном случае формируется только за счет недвижимости. При этом не имеет значения, располагается ли оно на территории фактической деятельности зарубежной фирмы в РФ или за ее пределами.

Исчисление налога на имущество в том случае, если им владеет иностранная фирма, осуществляется на основе данных, отражающих его по состоянию на начало календарного года. Эта информация должна передаваться в ФНС организациями, которые осуществляют техническую инвентаризацию соответствующего типа объектов. Авансовые платежи по имуществу, принадлежащему иностранным фирмам, исчисляются по завершении отчетного периода как 1/4 от величины инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на установленную региональными законами ставку.

Если на соответствующего типа имущество зарегистрировано после того, как календарный год начался, то в процессе расчета авансовых платежей учитывается фактический период использования организацией соответствующих фондов. Следует отметить, что главное для законодателя - не юридический факт, отражающий внесение данных об имуществе зарубежных фирм в государственные реестры, а то, что организация практически задействует имеющиеся ресурсы.

Можно отметить, что, так же как и в случае с российскими фирмами, зарубежные структуры должны выполнять свои обязательства по налогу на имущество, исходя из налогового периода, который соответствует календарному году, а также работая в рамках таких отчетных интервалов, как I квартал, полугодие, а также 9 месяцев года. Срок уплаты налога на имущество организаций за год, как и в случае с российскими фирмами, заканчивается 30 марта следующего года.

Значимость фактического расположения собственности

Важный нюанс: зарубежные организации должны перечислять налог и авансовые платежи в региональный бюджет по фактическому месту расположения имущества, которое им принадлежит. По истечении налогового или отчетного периода компания должна предоставить в ФНС по адресу расположения офиса или филиала, имеющего самостоятельный бухгалтерский баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимости налоговые расчеты, отражающие величину авансовых платежей. Другое обязательство фирм - формирование деклараций по установленной форме и отправка их в ФНС.

Когда иностранная организация не ведет коммерческой деятельности в России, она все равно должна платить налог на имущество, если соответствующие фонды ей принадлежат в РФ на праве собственности.

Уплата налога на имущество организаций по квартальным расчетам производится зарубежными фирмами по месту фактического нахождения недвижимости. Сроки, как и в случае с российскими компаниями, фиксируются в законодательных актах субъектов РФ.

Расчёт налога

Налог

Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения по состоянию на 1 января года налогового периода.

Налоговые ставки

Налоговый и отчётные периоды

Налоговым периодом является календарный год, отчётными периодами – 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.

До 1 января 2016 года отчетными периодами для налога на имущество организаций от кадастровой стоимости считались первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В отношении ряда организаций и объектов налогообложения законодательством установлены , которыми налогоплательщик вправе воспользоваться при расчёте налога.

Порядок уплаты налога

В течение года организации исчисляют авансовые платежи по налогу, которые необходимо уплатить в бюджет не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчётного периода.

Авансовый платёж по налогу

¼ кадастровой стоимости имущества

налоговая ставка

По итогам года организации уплачивают налог, уменьшенный на сумму авансовых платежей , исчисленных в течение года. Налог необходимо уплатить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог к уплате по итогам налогового периода

налоговая база

налоговая ставка

Сумма авансовых платежей

В случае, если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение налогового (отчетного) периода , налог на имущество организаций нужно исчислять с учетом коэффициента времени владения объектом недвижимости, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 5 ст. 382 НК РФ).

С 1 января 2016 года за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) права собственности, если возникновение такого права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца. А если возникновение права собственности произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

До 2016 года за полный месяц принималось любое количество дней в месяце возникновения (прекращения) права собственности вне зависимости от порядка определения налоговой базы у предыдущего (нового) правообладателя.

Налоговая отчётность

Куда подавать

Налоговые расчёты по авансовым платежам и декларацию по налогу необходимо представлять в налоговые органы по месту нахождения объекта недвижимого имущества .

Срок сдачи

• для авансовых расчётов – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчётного периода;
• для декларации – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество за 1 квартал 2017 года: ставка, срок уплаты

Срок — не позднее 30 дней после отчтеного периода. Расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года необходимо отправлять в ИФНС не позднее 2 мая 2017 года (срок переносится из-за выходных и праздников). Внимание: расчеты авансовых платежей не приравниваются к налоговым декларациям. Следовательно, за несвоевременную подачу расчетов организацию нельзя оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ.

Сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей

Не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев). Организации освобождаются от авансовых платежей, если сумма налога за прошедший год составляет менее 10000 руб. Не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, рыболовецкие артели (колхозы), сельскохозяйственные производственные кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи при условии, что выручка от основной деятельности за предыдущий налоговый период составляет не менее 50 процентов общей суммы выручки Не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода.Организации, в отношении которых установлена ставка в ноль процентов, освобождаются от авансовых платежей по итогам отчетных периодов. Не позднее 5 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сроки сдачи отчетности в 2017 году

Какие же отчеты входят в состав отчетности для ООО на общей системе налогообложения и спецрежимах (УСН и ЕНВД). Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003) Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Декларация по НДС Декларация по налогу на прибыль Декларацию по налогу на имущество Декларацию по транспортному налогу Декларацию по земельному налогу 6-НДФЛ 2-НДФЛ Сведения о среднесписочной численности Единый расчет по страховым взносам Расчет по форме РСВ-1 за 2017 год СЗВ-М Расчет по форме 4-ФСС за 2017 год Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года) Подтверждение основного вида деятельности в ФСС Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Сроки уплаты налогов и взносов для организаций и ИП в 2017 году

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09».

Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС.

Налоговый календарь бухгалтера на 2017 год

В 2017 году налоговые инспекторы ждут от фирм отчетность по страховым взносам, которую предстоит сдать впервые. О ней мы также расскажем в материале ниже. По НДС компании отчитываются поквартально (ст. 174 НК РФ). К этому виду декларации нужно относиться очень внимательно, ведь любую неточность ФНС легко обнаружит. С особой бдительностью следует заносить данные по всем счетам-фактурам, чтобы в дальнейшем не пришлось сдавать уточненки. Большая часть российского бизнеса отчитывается по НДС электронно.

Срок уплаты имущественных налогов завершается 1 декабря: что дальше?

Пени начисляются на сумму долга за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем, когда гражданин должен был заплатить налог, и до дня уплаты налога включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога исходя из 1/300 действующей сейчас ключевой ставки ЦБ. Просрочка по пеням составит значительную сумму, если срок неуплаты будет длительным.

Какие же отчеты входят в состав отчетности для ООО на общей системе налогообложения и спецрежимах (УСН и ЕНВД).

Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003) Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Декларация по НДС Декларация по налогу на прибыль Декларацию по налогу на имущество Декларацию по транспортному налогу Декларацию по земельному налогу 6-НДФЛ 2-НДФЛ Сведения о среднесписочной численности Единый расчет по страховым взносам Расчет по форме РСВ-1 за 2017 год СЗВ-М Расчет по форме 4-ФСС за 2017 год Расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний (с 1 квартала 2017 года) Подтверждение основного вида деятельности в ФСС Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Зайдите в кабинет

А подключившись к «Личному кабинету», можно получить информацию о своих налоговых обязательствах по каждому объекту недвижимости и авто, проконтролировать состояние расчетов с бюджетом, наконец, обратиться к налоговому инспектору с вопросом онлайн. Важно знать, что физлицам, получившим доступ к «кабинету», квитки об уплате налогов на бумажном носителе по почте с этого года не направляются.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017 г

(Малые предприятия не представляют пояснительную записку) В бумажном виде: не позднее 15 февраля 2017 г. (при численности работников до 25 человек) В электронном виде: не позднее 20 февраля 2017 года. С нового года форму СЗВ-М нужно сдавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за декабрь – до 16 января 2017г.

В этом году жители Москвы впервые должны уплатить налог на имущество, рассчитанный от кадастровой стоимости. Изначально крайним сроком уплаты было 1 декабря 2017 года.

Сетевое издание www.tvzvezda.ru зарегистрировано в
Федеральной службе по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций
(Роскомнадзор) 22 августа 2014 года. Свидетельство о
регистрации ЭЛ № ФС 77 – 59170.

Сроки уплаты налога на имущество организаций в 2017–2017 годах

До 2017 года налог также не взимался с организаторов Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи в 2014 году и Чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества - не больше 2%). С какого имущества налогоплательщик должен рассчитывать налог? С недвижимости, учитываемой на счете 01, а также с движимого имущества, входящего в амортизационные группы 3–10. Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов. А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно - судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами. ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению.

Уплата налога на имущество за 2017 год сроки

За 2017 год налог платится не позднее 2 мая 2017 года. ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», уплачивает авансовые платежи не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Они определяются как сумма полученных доходов, исчисленных нарастающим итогом, умноженная на 6 процентов. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы. В 2017 году авансы уплачиваются не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура.

Налог за год (а также авансовые платежи) можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Календарь бухгалтера: сроки сдачи отчетности 2017

И так без конца. я. Сориентироваться и не забыть ничего и призван годовой налоговый календарь 2017 для бухгалтера. В него обычно сводят все сроки уплаты налогов и авансов по ним, сдачи деклараций и расчетов, форм и отчетов в ПФР. И каждый год календарь приходится собирать по кусочкам заново. Почему так? Некоторые даты попадают на выходные, а в таких случаях случаются переносы сроков на ближайший рабочий день.

Декларация сдается в электронном виде. На бумаге ее можно предоставить, если организация входит в список исключений, которые перечислены в п. 3 ст. 80 НК РФ. Сведения о среднесписочной численности сотрудников подаются организациями ежегодно. В 2017 году расчет сдается в налоговую до 20 января. Если число сотрудников по расчету не более 100, то организация получает право в течение года сдавать некоторые отчеты на бумаге. Работодатели-страхователи подтверждают вид деятельности организации ежегодно, чтобы ФСС мог установить для них тариф взносов на травматизм.