Как выбрать оптимальную форму работы иностранной компании в россии. Как открыть представительство иностранной компании в РФ

Поскольку филиал вправе вести коммерческую деятельность, то налогообложение филиала осуществляется как и для юридического лица, т.е. филиал обязан уплачивать все установленные российским налоговым законодательством налоги от ведения хозяйственной деятельности в России.

Филиал обязан уплачивать также с заработной платы сотрудников подоходный налог и единый социальный налог. Иностранные сотрудники филиала уплачивают подоходный налог самостоятельно.

В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса РФ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или филиалы и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль. Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивает налог на прибыль в порядке, предусмотренном ст. ст. 286 – 287 НК РФ.

Необходимо также отметить, что филиалы не являются самостоятельными плательщиками налогов и (или) сборов. Вместе с тем в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (ст. 19), филиалы выполняют обязанности создавшей их организации по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов.

Налог на прибыль.

Налогообложение прибыли зависит от наличия у иностранной организации представительства на территории РФ. Под постоянным представительством понимают филиал, представительство, отделение, бюро, контору и любое другое обособленное отделении, через которое иностранная организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ. В ст. 306 НК строго перечислены случаи, когда деятельность иностранной организации на территории РФ не подпадает под признак создания представительства.

Объектом налогообложения признается:

Доход от предпринимательской деятельности на территории РФ:

• доход иностранной организации, действующей через представительство, от деятельности на территории РФ, уменьшенный на величину расходов;

  доход от владения, пользования и распоряжения имуществом постоянного представительства;

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельности:

• дивиденды;

  процентный доход от долговых обязательств;

  доход от использования на территории РФ прав интеллектуальной собственности;

  доход от реализации недвижимого имущества;

  иные доходы, перечисленные в статье 309 НК РФ.

Доходы от предпринимательской деятельности уменьшаются на величину расходов, связанных с осуществлением этой деятельности. Налоговые ставки по налогу на прибыль у иностранных организаций, действующих через постоянное представительство, равны 6.5 и 17.5% и уплачиваются в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ соответственно. Доход в виде дивидендов от участия в российской организации облагаются по ставке 15. Такая же ставка и по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, которые предусматривают получение дохода в виде процентов.

Если иностранная организация является некоммерческой, то для нее действуют правила статьи 251 НК РФ по поводу доходов, не подлежащих налогообложению. При наличии у иностранной организации нескольких представительств, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. Если в такой ситуации происходит осуществление единого технологического процесса, то иностранная организация сама решает, через какое представительство будет вестись налоговый учет. Иностранные организации уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующим за отчетным периодом. До этого же срока иностранная организация должна представить налоговую декларацию по месту регистрации своего представительства. Отчетным периодом признаются 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – календарный год. По завершению налогового периода, налоговая декларация и уплата налога производятся не позднее 28 марта следующего за отчетным периодом года.

Иностранная организация может и не иметь своего представительства на территории РФ. В этом случае, доход, полученный иностранной организацией, начисляется и удерживается российской организацией или другой иностранной организацией, имеющей свое представительство.

Налоговые ставки:

15% от дохода в виде дивидендов от участия в российских организациях и дохода в виде % по государственным и муниципальным ценным бумагам. Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организации прибыли или имущества организаций; по долговым обязательствам российских организаций; доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности; доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества, используемого на территории РФ; штрафы и пени за нарушения российскими лицами договорных обязательств облагаются по ставке 20%. Доходы от использования или сдачи в аренду судов, самолетов и других транспортных средств, для осуществления международных перевозок облагаются по ставке 10%. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, изложены в ст. 307 НК РФ

В случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

Зачастую в ходе деятельности иностранной компании возникает ситуация когда иностранная организация совмещает основную деятельность, осуществляемую в собственных интересах, с деятельностью подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц. В связи с этим возникает вопрос как правильно исчислить налог? В этой ситуации необходимо вести раздельный учет объектов налогообложения по каждому из указанных направлений деятельности постоянного представительства. Конкретный порядок следует закрепить в учетной политике или в ином аналогичном документе.

Таким образом, величина налоговой базы по деятельности подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц формируется отдельно от деятельности, которая ведется в своих собственных интересах. Убыток, полученный от основной деятельности представительства, не уменьшает величину налога, исчисленную по деятельности, осуществляемой в интересах третьих лиц.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Иностранные организации являются плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ или реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом иностранные организации должны встать на учет в налоговых органах, в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДС осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации.

Исчисление и удержание налога с доходов иностранных организаций без постоянного представительства, производиться налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода. По итогам отчетного (налогового периода) налоговый агент предоставляет информацию о суммах выплаченных доходов в налоговый орган по месту своей регистрации.

Налог на имущество.

Для иностранных организаций, действующих через постоянное представительства, объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Расчет налога на имущество и учет этого имущества в бухгалтерском учете ведется по общему порядку. Для иностранных организаций, не имеющих постоянно представительство на территории РФ, объектом налогообложения признается недвижимое имущество, принадлежащее иностранной организации на праве собственности. Налоговой базой же является инвентарная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как открыть представительство иностранной компании в России — зарубежной фирме для решения этого вопроса необходимо пройти набор обязательных процедур. Какие действия подлежит осуществить для получения законного права работать на российской территории — узнайте из нашего материала.

Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России

Представительство зарубежной фирмы — это одно из ее подразделений, обладающее следующими отличительными признаками:

• расположено вне места нахождения иностранного юридического лица (ИЮЛ);
• предназначено для представления интересов ИЮЛ и осуществления их защиты;
• не обладает полномочиями на осуществление коммерческой деятельности;

Процедуру открытия представительства зарубежной фирмы на российской территории регламентирует закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ об иностранных инвестициях в РФ. В п. 1 ст. 21 указанного закона определено следующее:

• для открытия представительства зарубежная фирма должна принять решение;
• госконтроль за открытием представительства ИЮЛ производится посредством его аккредитации;
• аккредитацию представительства ИЮЛ (кроме представительств иностранных кредитных организаций) производит Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве (приказ ФНС России от 22.12.2014 № ММВ-7-14/668@);
• подтверждением факта аккредитации является документ о внесении записи в реестр аккредитованных филиалов и представительств ИЮЛ, ведение которого регламентировано порядком, утв. приказом ФНС от 26.12.2014 № ММВ-7-14/683@.

Как налоговики борются за качество и достоверность информации в госреестре юрлиц, расскажут размещенные на нашем сайте сообщения:

Закон № 160-ФЗ (п. 2 ст. 21) уточняет процедуру открытия представительства ИЮЛ по срокам и составу сообщаемых сведений следующим образом:

• ИЮЛ обязано представить заявление об аккредитации в течение 12 месяцев после принятия решения об открытии представительства;
• заявление об аккредитации включает в себя:
  • заверенные ТПП РФ (Торгово-промышленной палатой РФ) сведения о численности иностранных граждан — работников представительства;
  • документы для аккредитации.

К подаваемым для аккредитации иностранным документам предъявляются следующие требования:

• обязательное наличие на них подлинных отметок о консульской легализации (или заверение их апостилем) — если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями РФ;
• перевод их на русский язык должен быть заверен нотариально или в консульском загранучреждении и является действительным в течение 1 года с даты заверения.

После того как все необходимые действия по аккредитации представительства ИЮЛ произведены, потребуется осуществить еще ряд процедур:

• учетного характера (представительства встают на учет в органах госстатистики, налоговых и др.);
• организационного характера (представительства открывают счет в банке, при необходимости изготавливают печать и осуществляют иные организационные действия).

По завершении всех аккредитационно-организационно-учетных действий представительство ИЮЛ на законных основаниях начинает свою деятельность.

Нюансы открытия филиала иностранной фирмы (правовое положение, руководитель, положение о филиале)

Филиал ИЮЛ — это обособленное подразделение зарубежной компании, обладающее следующими отличительными признаками:

• расположено вне места нахождения ИЮЛ;
• осуществляет функции зарубежной фирмы частично или полностью (включая функции представительства);
• не является юридическим лицом на территории РФ.

Регистрация филиала иностранной компании в России происходит по алгоритму, аналогичному описанному в предыдущем разделе.

Порядок управления филиалом и в целом работа филиала регулируется специальным положением, требования к содержанию которого перечислены в ст. 22 закона № 160-ФЗ. В положении должны быть указаны:

• наименование ИЮЛ и его филиала;
• организационно-правовая форма ИЮЛ;
• местонахождение филиала на территории РФ;
• адрес места нахождения ИЮЛ в стране регистрации;
• цели создания, открытия и виды деятельности филиала;
• порядок управления филиалом.

Помимо указанных сведений в положение о филиале ИЮЛ могут включаться и иные аспекты, которые:

• отражают нюансы работы филиала;
• не противоречат российскому законодательству.

Руководство филиалом ИЮЛ осуществляется назначенным уполномоченным органом ИЮЛ руководителем (директором, генеральным директором и др.). Полномочия назначенного руководителя:

• должны подтверждаться выданной ИЮЛ доверенностью;
• могут быть передоверены другому лицу при соблюдении норм ст. 187 ГК РФ.

Многообразие применяемых в хозяйственной деятельности доверенностей изучайте с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

Статус

Представительство иностранного юридического лица это обособленное подразделение иностранного юридического лица, не является самостоятельным юридическим лицом, то есть не является стороной в договоре, не приобретает имущественных и личных неимущественных прав, не может быть истцом и ответчиком в суде.
Представительство в отличие от самого иностранного юридического лица всегда находится на территории России. И самое главное - представительство представляет и защищает интересы иностранного юридического лица. Необходимо учитывать, что в отличие от филиалов представительства не осуществляют производственно-хозяйственную деятельность. Такая форма удобна при изучении данной страны, ее законодательства, ситуации на рынке.
Также нужно учитывать, что учредитель представительства обладает в отношении него наибольшим кругом полномочий: дает обязательные к исполнению указания, назначает руководителя Представительства и т.д.

Особенности

У иностранных представительств по сравнению с другими экономическими субъектами существуют следующие преимущества:
1) регистрация представительств иностранных юридических лиц осуществляется гораздо проще, чем регистрация лиц с участием иностранного капитала;
2) аккредитованные представительства иностранных юридических лиц и их сотрудники имеют льготу по НДС при аренде помещений;
3) по сравнению с российскими юридическими лицами и юридическими лицами с участием иностранного капитала в настоящее время в представительствах не требуется вести бухгалтерский учет в полном объеме; для налоговых органов достаточно ведения учета в объеме, позволяющем рассчитать налоговые обязательства;
4) для аккредитованных представительств временный ввоз автомобилей, офисной техники и прочего имущества производится без уплаты таможенных пошлин;
5) факт наличия представительства имеет немаловажное значение, поскольку только в этом случае иностранная компания может рассчитывать на льготы и преференции, обусловленные соответствующими налоговыми соглашениями.
Однако следует учитывать, что если налоговый статус представительства будет признан налоговым органом как "постоянное представительство", то уплата налогов будет производится аналогично российским предприятиям.

Процедура легализации

Для того, чтобы представительство иностранного юридического лица легально осуществляло деятельность на территории РФ оно должно пройти легализацию в виде аккредитации и регистрации.

Аккредитация (т.е. получение разрешения на открытие деятельности в РФ) осуществляется следующими органами:

• Государственная регистрационная палата РФ при Минюсте;
• Банк России;
• МИД РФ;
• Министерство юстиции РФ;
• Министерство науки и технической политики РФ;
• Торгово-промышленная палата РФ;
• Федеральная авиационная служба РФ;
• и другие государственные органы;

Регистрация (включение в сводный государственный реестр) производится Государственной регистрационной палатой при Минюсте РФ.

4.Перечень услуг по аккредитации представительства (в Москве)

• Подготовка пакета документов в соответствии с законодательством:
  - Положение о представительстве;
  - Карточка сведений о представительстве;
  - Заявление с просьбой открыть представительство;
• Аккредитация представительства в Государственной Регистрационой Палате при Минюсте РФ и внесение в Сводный государственный реестр предприятий и организаций;
• Внесение в Единый городской реестр предприятий и организаций в Московской регистрационной палате (МРП);
• Изготовление печати;
• Присвоение кодов Статистики;
• Постановка на налоговый учет;
• Нотариальное заверение копий документов;
  Постановка на учет во внебюджетные фонды ((Пенсионный фонд РФ (ПФ), Московский городской фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС));
• Открытие счета в банке;
• Уведомление налоговой инспекции об открытии расчетного счета;
• Разблокировка счета в банке.

Документы

Для оформления заказа на аккредитацию представительства или филиала иностранной компании необходимо предоставить следующие документы:

1. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица или выписка из государственного реестра страны происхождения иностранного юридического лица или иное эквивалентное подтверждение юридического статуса иностранного инвестора в соответствии с законодательством страны его местонахождения
2. Учредительные документы юридического лица
3. Протокол Учредителей, Акционеров (Совета Директоров) с решением об открытии представительства или филиала в городе Москве (Российская Федерация) >>
4. Рекомендательное письмо банка, обслуживающего иностранное юридическое лицо в стране регистрации, с подтверждением платежеспособности. Справка из банка должна содержать SWIFT-код.
5. Справку из налогового (финансового) или иного другого органа о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (его аналог) или справку из тех же органов, о том, что идентификационный номер налогоплательщику не присваивается.
6.Решение иностранной организации об открытии представительства в г.Москве и о назначении Главы представительства;
7. Доверенность на Главу представительства или филиала. В доверенности должны быть отражены все полномочия, которые предоставляются Главе представительства. Для предоставления полномочий на совершение сделок и иных юридически значимых действий выдается вторая доверенность.
Все иностранные документы должны иметь консульскую легализацию, либо заверены апостилем с переводом на русский язык в соответствии с Международной Конвенцией отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 года;
8.Положение о представительстве; >>
9.Наименование банка, в котором будет открыты счета (желательно с реквизитами);
10.Копия паспорта Руководителя Представительства;
11.Паспортные данные на Главного бухгалтера представительства;
12.Документы на местонахождение филиала или представительства (договор аренды, субаренды иные документы подтверждающие право пользования).

Стоимость

Единые тарифы на работы, связанные с получением разрешения на открытие деятельности в РФ на сегодняшний день отсутствуют. Их устанавливают организации, осуществляющие аккредитацию (ГРП при Минюсте РФ, Торгово-промышленная палата РФ и т.д.).

Государственная регистрационная палата РФ устанавливает тарифы внутренними приказами и сейчас они составляют:
на 1 год - 1 000 $
на 2 года - 2 000 $
на 3 года - 2500 $

Стоимость услуг по регистрации - 500-1000 $
:
Срок

1 Аккредитация представительства в ГРП - 21 раб. дней (возможно срочная аккредитация за 7 дней - дополнительная оплата 500 $;
2 Внесение в реестр предприятий и организаций в МРП - 7-10 дней;
3 Изготовление печати - 3-4 дня;
4 Присвоение кодов Статистики - 2 дня;
5 Нотариальное заверение копий документов;
6 Постановка на налоговый учет - 7- 10 дней;
7 Постановка на учет во внебюджетные фонды - 2-3 дня;
Пункты 3,4,5 проходят одновременно.

Выгодная цена!

Стоимость наших услуг:

- всего 50.000 рублей!*

Срок выполнения работ:

- всего 45 рабочих дней!

Звоните прямо сейчас:

+7-495-220-8352

Закажите открытие и регистрацию иностранного представительства прямо сейчас:

Получите персональное предложение!

Регистрация иностранного представительства с помощью Юридической компания «РУСГЕНКО» - это всегда выгодные цены, индивидуальный подход, кратчайшие сроки!.

Мы оказываем услуги по регистрации иностранных представительств "под ключ" - готовим, оформляем, согласовываем, подаем и получаем все необходимые документы во всех государственных органах и других организациях!

В процессе мы получаем в Межрайонной инспекции ФНС России №47 по городу Москве аккредитацию иностранного представительства !

Внимание!

С 1 января 2017 года свидетельства об аккредитации иностранных представительств оформляются без использования типографских бланков!

Изменения в порядке оформления документов предусмотрены приказом ФНС России от 12 сентября 2016 года №ММВ-7-14/481@ «Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, признании утратившими силу отдельных приказов и отдельных положений приказов Федеральной налоговой службы». Приказ зарегистрирован Минюстом России 28 сентября 2016 года, регистрационный номер 43854.

Итогом выполнения нашей работы является не только положительное решение об аккредитации и подтверждающий ее комплект документов, но и документы о регистрации иностранного представительства в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования и органах статистики!

По желанию клиента в составе наших услуг по регистрации иностранного представительства мы бесплатно откроем расчетный чет в банке и изготовим в подарок печать зарегистрированного иностранного представительства!

Срочная аккредитация!

Стоимость наших услуг:

- 120.000 рублей!*

Срок выполнения работ:

- 15 рабочих дней!

*Дополнительно оплачивается:

• 120.000 руб.- государственная пошлина за аккредитацию
• 15.000 руб. – тариф Торгово-промышленной палаты за согласование численности иностранных работников представительства иностранного юридического лица (вне зависимости от наличия и конкретной численности, до 5 человек)

Порядок оплаты:

• 50% - аванс до начала выполнения работ
• 50% - окончательный расчет после выполнения всех работ, получения аккредитации иностранной компании и передачи заказчику документов о внесении записи об иностранном филиале, представительстве в государственный реестр
• госпошлина - к моменту подачи документов на аккредитацию
• платеж в Торгово-промышленную палату - по счету ТПП РФ

Гарантия 100%!

С нами Вы точно получите:

• Свидетельство об аккредитации и внесении записи в государственный реестр
• Свидетельство о постановке на налоговый учет иностранной организации
• Информационный лист о внесении записи в государственный реестр

БЕСПЛАТНО!

Только в этом месяце при заказе регистрации иностранного представительства в Москве Вы получите совершенно БЕСПЛАТНО:

• Документы о регистрации в органах статистики
• Документы о регистрации иностранного представительства в Пенсионном фонде
• Документы о регистрации иностранного представительства в Фонде социального страхования
• Печать на автоматической оснастке

Также предлагаем:

Экспресс-проверка комплекта документов перед подачей в МИ ФНС РФ №47 по г. Москве для успешного прохождения аккредитации представительства иностранной компании – 5.000 руб.

• позволяет проанализировать имеющиеся у Вас документы на соответствие требованиям действующего законодательства и регистрирующего органа
• позволяет выявить ошибки и недочеты в оформлении документов
• позволяет минимизировать риск получения отказа в аккредитации и финансовых потерь (при отказе в аккредитации уплаченная госпошлина в размере 120.000 руб. не возвращается).

Подготовка и оформление проектов документов для успешного прохождения аккредитации представительства иностранной организации – 15.000 руб.

• решение о создании, открытии иностранного представительства


• положение о представительстве иностранного юридического лица
• доверенность на руководителя представительства
• письмо в Торгово-промышленную палату с просьбой согласовать численность иностранных работников представительства
• карточка сведений о представительстве для подачи в Торгово-промышленную палату при согласовании численности иностранных работников
• заявление об аккредитации иностранного представительства по форме №15-АФП
• опись документов, сдаваемых на аккредитацию в МИ ФНС РФ №47 по г. Москве

Внесение изменений в Государственный реестр аккредитованных филиалов и представительств – 5.000 руб.

Получение выписок из Государственного реестра аккредитованных филиалов и представительств – 2.000 руб.

Согласование в Торгово-промышленной палате численности (или ее изменения) иностранных работников представительства – 5.000 руб. (платеж в ТПП 15.000 руб. – отдельно)

Персональная аккредитация в Торгово-промышленной палате иностранного работника представительства (за исключением граждан Турецкой Республики) – 5.000 руб. (платеж в ТПП 5.000 руб. – отдельно)

Только у нас!

Вы не получите отказ в аккредитации от Межрайонной инспекции ФНС РФ №47 по г.Москве по причине неправильно оформленных документов!

Вы не потеряете 120.000 рублей госпошлины за аккредитацию филиала и представительства в связи с тем, что Вам отказали в аккредитации!

Вы не потеряете 30 рабочих дней в ожидании прохождения процедуры аккредитации в Межрайонной инспекции ФНС России №47 по г.Москве и получении документов об аккредитации по причине отказа в аккредитации!

Наши преимущества:

• большой опыт работы по данному направлению
• десятки успешно выполненных процедур по регистрации иностранных представительств
• только квалифицированные специалисты
• специалисты, имеющие опыт работы в налоговых органах
• юридическое обоснование необходимости и возможность сокращения сроков
• гарантия 100% отсутствия отказа в регистрации иностранного представительства
• гарантия экономии Вашего времени
• гарантия сохранности расходов по оплате госпошлины за регистрацию иностранного представительства в размере 120.000 рублей
• надежная юридическая помощь в регистрации
• требуемые корректировки в документах на регистрацию
• работаем со всеми регионами России

Получите регистрацию иностранного представительства с помощью нашей компании в срочном порядке на лучших условиях!

Закажите регистрацию иностранного представительства "под ключ" прямо сейчас!