Выгодна ли общая система налогообложения для ИП? Как перейти? Налоги

Общая система налогообложения (ОСНО) не регламентирована НК РФ и присваивается налогоплательщику методом исключения. То есть,если не было подано заявлений о переходе на льготный специальный или иной режим налогообложения, значит используется ОСНО «по умолчанию». В данной статье мы рассмотрим что представляет собой общая система налогообложения для ИП, как перейти на ОСНО с УСН, ЕНВД и ЕСХН, как осуществляется учет предпринимателем, какие сроки сдачи отчетности для ИП на ОСНО.

Стандартную систему по факту считают самой сложной из всех существующих, поскольку она подразумевает большой объем отчетности, а значит необходимость ведения бухгалтерского и налогового учета с привлечением грамотного специалиста.

Однако из плюсов стоит отметить, что на нее не распространяются какие-либо ограничения по количеству работников, сумме полученных доходов, видам деятельности и проч.

Ситуации, когда стоит отдать предпочтение ОСНО

1. при оптовой торговле;
2. если основная часть покупателей являются плательщиками НДС и заинтересованы во входном налоге;
3. при импорте ТМЦ, т.к. уплачиваемый на таможне НДС можно предъявить к вычету.

ИП могут совмещать ОСНО с ПСН и ЕНВД. При этом бухгалтерский и налоговый учет необходимо вести раздельно. Совмещение данного режима с УСНО или ЕСХН не допустимо (письмо Минфина РФ от 21 апреля 2011 года № 03-11-06/2/63).

Общая система налогообложения для ИП. Как перейти на ОСНО

ОСНО присваивается сразу после регистрации ИП, если не было подано заявления о переходе на какой-либо иной режим.

• УСН на ОСНО

Чтобы перейти с упрощенки на стандартную систему необходимо подать соответствующий бланк заявления об отказе применения УСН в органы ФНС в срок до 15 января. Если заявление не подано, перейти можно будет лишь со следующего года.

Однако, если были нарушены ограничения, установленные для УСНО, ИП «автоматом» переводится на ОСНО в том квартале, когда они были допущены.

• c ЕНВД на ОСНО

Чтобы перевестись с вмененки на общую систему, ИП необходимо в течение 5 дней с момента прекращения деятельности подпадающей под ЕНВД подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4 на бумажном носителе.

Но в случае утраты права применения спец. режима, перевод так же осуществляется автоматически.

• c ЕСХН на ОСНО

В данном случае заявление по ф. 26.1-3 подается не позднее 15 января. Перевод осуществляется автоматом в случае утраты права применения ЕСХН.

Налоги и сроки сдачи отчетности для ИП на ОСНО

Кроме того, ИП без наемных сотрудников должен осуществлять платежи в органы ПФР вне зависимости от того ведется ли деятельность или нет. А также за труд наемных работников, если таковые имеются, в размере 30% от исчисленного им заработка в фонды и 13% НДФЛ в органы ФНС.

Как видно из вышеприведенной таблицы ИП на ОСНО должен исчислить, уплатить и отчитаться по 2 основным налогам : НДФЛ и НДС. Рассмотрим каждый из них более подробно.

Уплата НДФЛ для ИП на ОСНО

Налоговый орган на основании вышеуказанной декларации рассчитывает авансовые платежи, которые необходимо перечислять до 15 числа каждого квартала.

Основной платеж ИП должен перечислить до 15 июля за предыдущий год на основании декларации 3-НДФЛ, которую нужно сдать до 30 апреля.

Расчет налога производится по формуле:

НДФЛ = 13 % ×(∑ дохода – вычеты),

∑ дохода – доход, определяемый кассовым методом, то есть сумма выручки, поступившая в кассу или на расчетный счет

ИП имеет право снизить налогооблагаемую базу на сумму вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ. К ним относятся:

• стандартные;
• имущественные;
• социальные.

ИП также может применять профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ ), к которым относятся фактически понесенные расходы. Такие затраты определяются исходя из норм, предусмотренных ст. 252 НК РФ.

Важно! Все расходы должны быть подтверждены документами и обоснованы экономической необходимостью их осуществления (п.1 ст. 252 НК РФ ).

Если по каким-либо причинам вышеуказанные условия не соблюдаются, ИП имеет право на вычет в размере 20 % (п.1 ст.221 НК РФ ). Если доходы за минусом вычетов будут равны нулю, то уплачивать налог не нужно.

Пример #1. Учет налогов ИП на ОСНО с проводками

Орлов А.Е. зарегистрировался в качестве ИП на ОСНО в январе 2015 года. За налоговый период он получил:

• выручку в размере 1 375 000 руб. (в т.ч. НДС 209 745,76 руб.);
• расходы 835 000 руб. (в т.ч. НДС 127 372,88 руб);
• оплатил 30 000 авансовых платежей;
• имеет 2 несовершеннолетних детей.

Рассмотрим обороты по 90 счету за 2015 год

Расчет НДФЛ

(457 627,12–2 800) × 13% = 59 127,52 руб.

Для исчисления налоговой базы ИП должен вести непрерывную запись всех хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов, порядок заполнения которой регламентирован Приказом Минфина РФ N 86н от 13.08.2002 г.

Уплата НДС для ИП на ОСНО

Порядок расчета и уплаты НДС предусмотрен гл. 21 НК РФ. Данный вопрос очень объемный и имеет множество нюансов, поэтому в статье приведены базовые определения.

НДС относится к косвенным налогам, то есть по факту на ставку налога увеличивается конечная цена продукта, которую оплачивает налогоплательщику покупатель.

Данный налог уплачивается в 2 случаях:

1. При импорте товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на территорию РФ;
2. При реализации ТМЦ и услуг.

Ст. 171 НК РФ предусматривает 3 ставки по налогу в зависимости от вида продаваемого товара: 0, 10 и 18%.

При реализации ТМЦ продавец должен вести .

Исчисленную сумму НДС к уплате можно уменьшить на предусмотренные законодательством вычеты.Вычет – входящий НДС, предъявленный поставщиками. Также можно предъявить к зачету НДС, уплаченный на таможне.

Важно! Для получения права на такой вычет необходимо соблюсти следующие условия (ст. 172 НК РФ):

• ТМЦ должны быть оприходованы;
• Входные счета-фактуры должны быть в наличии и оформлены в установленном порядке.

Для получения вычета налогоплательщик должен вести учет входящих счетов-фактур в книге покупок.

Пример #2. Учет ТМЦ для ИП с проводками

ИП Федоров Е.А. закупил ТМЦ за 175 000 руб. (в т.ч. НДС 26 694,92). Услуги по доставке обошлись ему за 48 350 руб. (в т.ч. НДС 7 375,42). Реализовал он данные товары за 271 500 руб. (в т.ч. НДС 41 415,25). Типовые проводки представлены в таблице ниже.

Таким образов в книге покупок будет отражен закупленный НДС у поставщиков34 070,34 руб. (26 694,92 + 7 375,42), а в книге продаж — реализованный 41 415,25 руб.

Сумма налога рассчитывается следующим образом:

41 415,25 – 34 070,34 = 7 344,91 руб. необходимо перечислить в бюджет равными частями по 2 448,30 руб. до 25 числа каждого месяца следующего за отчетным квартала.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Нужно ли сдавать декларацию 3 – НДФЛ, если деятельность ИП не велась?

Да. П. 5 ст. 227 НК РФ предусматривает обязанность ИП представлять в органы ФНС декларацию о полученных доходах. При этом отсутствие таковых не освобождает плательщиков от сдачи отчетности. То есть необходимо подать нулевую декларацию. Такого же мнения придерживаются и суды (письмо Президиума ВАС от 17.03.2003 N71).

Вопрос №2. Можно ли перенести убытки прошлых лет, полученные ИП на ОСНО, в текущий налоговый период?

Нет. Убытки, полученные в результате хоз. деятельности в предыдущие годы не уменьшают базу для расчета налога (п.4 ст.227 НК РФ ).

Вопрос №3. Должен ли ИП без наемных сдавать сведения о среднесписочной численности, указывая себя самого?

Нет. В списочную численность включаются наемные работники, которые проработали на основании трудового договора 1 день и более. Отчет сдает ИП, привлекавший труд наемных сотрудников в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 80 НК РФ ).

Вопрос №4. Должен ли ИП на ОСНО исчислять НДС с реализации недвижимости, которая не использовалась в хозяйственной деятельности?

Нет. Физические лица не признаются плательщиками НДС в рамках не предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 23.05.2014 N 03-04-05/24808).

Вопрос №5. ИП приобрел недвижимость для работы на УСНО. После перехода на ОСНО этот объект был продан. Можно ли включить расходы на приобретение в состав профессионального вычета?

Да. Если ИП применял УСН – доходы, он может включить всю сумму затрат в состав расходов, если 15%, то только те расходы, которые не уменьшали базу для исчисления УСНО (Письмо ФНС от 27.02.2015 NГД-3-3/743 ).

Если вид деятельности, которым ИП будет заниматься не попадает под ЕНВД в Вашем муниципальном округе (Если попадает под ЕНВД- то у ИП система налогообложения ЕНВД. См. или ) и ИП не подал в течении 5 дней заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (), то у ИП ОСНО (Основная Система Налогообложения).

Когда ип на осно выгодно?

ИП выбирают ОСНО в основном, когда покупатели ИП на ОСНО, и они работают только с теми, кто работает с НДС. (При предъявлении счет-фактуры покупателю, у покупателя появляется право принять НДС уплаченный ИП к вычету при расчете налога НДС).

Либо, когда есть необходимость возврата и учета НДС (при условии, что поставщик выставляет ИП Счет-Фактуру)

Учет ИП на ОСНО.

Выбирая ОСНО, индивидуальные предприниматель (ИП) должен обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении деятельности ИП.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций при ОСНО ведется ИП путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП этих операций на основе первичных документов позиционным способом.

Т. К. ИП на ОСНО является плательщиком НДС, то ему необходимо вести книгу Покупок, Продаж и журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур.

Книга учета доходов и расходов ИП.

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП может вестись, как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП в электронном виде, индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

ИП обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и 5 лет сохранять ленты ККТ (См. ).

Налоги ИП на ОСНО.

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй Налогового кодекса РФ (далее - НК). Соответствующим образом сотрудники ИФНС, в которой вы находитесь, подходят к проверке вашего учета со всей полнотой требований.

ИП выбрав ОСНО оплачивает:

Налог на добавленную стоимость (НДС=18%)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ=13%)

Отчетность ИП на ОСНО

Отчетность ИП без работников на ОСНО ежеквартально:

Отчетность ИП без работников на ОСНО за год:

ИФНС: Сведения о среднесписочной численности работников (до 20 января); Декларация по НДС (до 20 января); Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ до 30 апреля); Декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения дохода)

ИП- работадатель на ОСНО.

Отчетность ИП с работниками на ОСНО Ежеквартально:

ФСС: Расчетная ведомость в ФСС (форма 4- ФСС до 15 числа следующего месяца)

ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-1 до 1 числа второго месяца)

ИФНС: Декларация по НДС (до 20 числа следующего месяца)

Отчетность ИП с работниками на ОСНО За полугодие:

Отчетность ИП с работниками на ОСНО За год:

ФСС: Расчетная ведомость в ФСС (форма 4- ФСС до 15 января); Подтверждение основного вида деятельности (до 15 апреля)

ИФНС: Декларация по НДС (до 20 января); Сведения о среднесписочной численности работников (до 20 января); Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ до 15 января); Декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения дохода); Сведения о доходах сотрудников (2-НДФЛ до 1 апреля)

ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-1 до 1 февраля); Персонифицированный учет (до 1 февраля); Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-2 до 1 марта); Сведения о стаже (форма адв-11 плюс платежки до 1 марта)

• Как осуществляется учет ИП на ОСНО
• Бухгалтерский учет ИП при общей системе налогообложения

Как осуществляется учет ИП на ОСНО? Индивидуальные предприниматели при регистрации выбирают по многим причинам общую систему оплаты налогов. Это происходит из-за ставки, которая существует по налогу на добавочную стоимость. Обычно ее размер составляет 18%, хотя для лекарств и социальных товаров она равна 10%.

Существует и нулевая ставка, что связано с экспортируемой продукцией.

Как осуществляется учет ИП на ОСНО

Выбор общей системы налогообложения обусловлен и тем, что предприниматели, государственные и бюджетные организации работают именно по ОСНО. Если бизнесмен решил сменить налоговый режим на упрощенный или единый сельскохозяйственный, тогда ИП, работающий на ОСНО, теряет возможность применять НДС. Возможен и обратный процесс, когда индивидуальный предприниматель захочет вернуть общую систему.

Вместе с ОСНО можно применять и другое налогообложение — единый налог на вмененный доход или патентный режим выплат сборов. Последний доступен именно для индивидуальных предпринимателей. При этом стоит учитывать несколько нюансов:

1. Бухгалтерский учет ИП на ОСНО ведется отдельно по этой системе.
2. Если применяются другие льготные режимы, то по ним отчетность сдавать необходимо раздельно.
3. Смешивать общий, единый налог на вмененный доход или патентный налоги нельзя, поскольку инспектор имеет право оштрафовать ИП.

Наличие нескольких налоговых режимов облегчает покупку товаров или продажу продукции. Например, реализованные товары можно провести по безналичному расчету, за который потом надо будет заплатить сбор по общей системе. Отчитываться же придется по вмененному доходу. Таким образом, появляется отличный шанс совмещать несколько видов деятельности, занимаясь оптовой и розничной торговлей.

Каков учет при общей системе налогообложения ИП? ОСНО не надо специально оформлять, т.к. его присваивают автоматически, если ИП не выбрал налоговый режим. В том случае, когда были выбраны сборы, которые не совмещаются с общим режимом, придется выбирать. Оставить можно только патентный и вмененный. Упрощенный и сельскохозяйственный придется закрыть.

Чтобы узнать, как вести ИП на ОСНО и какие виды налогов выплачивать, стоит обратиться в налоговую инспекцию. В частности, предприниматель обязан каждый месяц платить такие виды налогов:

• 13%-ный НДФЛ;
• НДС, ставка которого зависит от вида деятельности компании;
• имущественный, который составляет всего 2%, обязателен к уплате, если используется недвижимая собственность.

Налог на доход физических лиц необходимо платить только тогда, когда бизнесмен стал получать так называемую чистую прибыль. Полученная сумма умножается на 13%, и выходит количество денег, которые отдаются в различные фонды.

Вернуться к оглавлению

Бухгалтерский учет ИП при общей системе налогообложения

Ведение учета ИП на ОСНО должно быть прозрачным и понятным, поскольку сложность заключается в правильном расчете НДС. Он считается отдельно для начисления и вычета. Для первого случая все полученные средства от реализации товаров необходимо умножить на процентную ставку и разделить на 118 или 110. Итоговая сумма и будет составлять НДС-начисление.

Вычет оформляется, чтобы заплатить за приобретенный товар. Расчет производится по аналогичной формуле. Чтобы получить НДС, который должен платить индивидуальный предприниматель, нужно найти разницу между НДС-начислением и НДС-вычетом. Вычисления проводятся автоматически или в ручном режиме. При покупке товара у поставщиков в чеке обязательно указывается НДС. Для автоматического начисления существует бухгалтерская программа 1С, помогающая в том, чтобы бухгалтерия ИП на ОСНО велась правильно.

Как индивидуальным предпринимателем осуществляется учет и уплата при данной системе налогообложения? Ведение учета ИП на ОСНО предусматривает сдачу отчетов и деклараций раз в квартал.

Последние бумаги можно подавать в электронном виде, главное — не пропускать установленные даты заполнения и отправки.

Например, в первом квартале сделать это нужно до 25 апреля, во втором — до 25 июля, в третьем — до 25 октября, в четвертом — до 25 января.

К другим видам отчетности, которые являются обязательными, относятся:

1. Ведение специальной книги для счетов-фактур, которые подтверждают покупку продукции или конкретной услуги. Так создается книга покупок, разработанная специально для НДС. Регулярные и аккуратные записи помогут в начислении налога.
2. Отдельно ведется книга продаж, куда вписывается информация обо всех продажах.
3. Обязательной для бухгалтерии и налоговой является и книга полученных и потраченных средств.

При подаче отчетов и деклараций предприниматель не должен забывать про налог на имущество. Его оплачивают на общих основаниях в размере 2%. Выплаты на доходы физлиц предусматривают заполнение специальной формы декларации по №3. Ее подают один раз в год, до 30 апреля.

Второй вид документа — это декларация, в которую вписывают данные о возможном доходе в будущем. Заполняется по форме №4 и предоставляется в налоговую службу, когда будет получена первая прибыль.

Делается это до 5 числа следующего месяца, когда произошло начисление доходов. Заполнять форму №4 индивидуальному предпринимателю, работающему по общей системе налогообложения, надо и при увеличении или уменьшении годового дохода на 50%.

Платежи по выплатам физлиц называются авансовыми и платятся раз в квартал. В частности, первый платеж — до 15 июля, второй — до 15 октября, третий — до 15 января, четвертый — до 15 июля, он является итоговым по результатам финансового года.