Ставка фиксированного налога
Статья 387. Налогоплательщики
Налогоплательщиками фиксированного налога являются:
1) юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие отдельные виды деятельности, налогообложение которых осуществляется исходя из физических показателей, характеризующих данные виды деятельности;
2) индивидуальные предприниматели, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Корпоративные облигации являются простейшим типом облигаций с точки зрения налогообложения, поскольку они полностью облагаются налогом на всех уровнях. Поскольку эти облигации обычно содержат самый высокий уровень риска дефолта, они также выплачивают самые высокие процентные ставки по любой основной категории облигаций.
Независимо от типа продаваемых облигаций любая долговая эмиссия, торгуемая на вторичном рынке, выставляет либо прирост капитала, либо убыток в зависимости от цены, по которой были куплены и проданы облигации. Сюда входят государственные и муниципальные вопросы, а также корпоративный долг. Прибыль и убытки по сделкам с облигациями отражаются так же, как и для любого другого типа обеспечения, такого как акции или взаимные фонды, для целей прироста капитала.
Статья 388. Особенности применения фиксированного налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими отдельные виды деятельности
1. Перечень видов деятельности, облагаемых фиксированным налогом, а также физические показатели, характеризующие данные виды деятельности, утверждаются решением Президента Республики Узбекистан.
Как обсуждалось ранее, когда облигация выпускается со скидкой, пропорциональная часть дисконта сообщается как доход налогоплательщика каждый год до погашения. Когда облигации приобретаются с премией, пропорциональная часть суммы сверх номинала может быть вычтена ежегодно на налоговую декларацию покупателя. У вас также есть возможность не вычитать ничего с каждым годом и просто объявлять об утере капитала, когда вы выкупаете облигации на погасить или продать их за убытки.
Однако в год, когда вы покупаете облигацию, нет необходимости амортизировать премию; вы можете начать делать это в любой налоговый год. Важно помнить, что если вы решите амортизировать премию за одну облигацию, то вы также должны амортизировать премию за все другие аналогичные облигации, как в этом году, так и в будущем. Еще одно предостережение заключается в том, что, если вы решите амортизировать премию от облигации, вы должны уменьшить стоимость своей позиции на эквивалентную сумму.
2. Налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, налогообложение которых производится исходя из физических показателей, характеризующих данные виды деятельности, не имеют права выбора иной системы налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата фиксированного налога.
3. Юридические лица, осуществляющие наряду с деятельностью, на которую распространяется уплата фиксированного налога, другие виды деятельности, обязаны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать общеустановленные налоги либо налоги, установленные настоящим разделом.
Если налогооблагаемый доход по облигациям является основным компонентом ваших годовых налогов, рассмотрите вопрос о найме. Это вознаграждения, которые выплачиваются работодателю на более длительные промежутки времени, чем обычные расчетные периоды или даже один раз.
Как оплачиваются другие вознаграждения?
Другое вознаграждение облагается налогом в размере двух среднемесячных платежей с фиксированной ставкой налога. В чем заключается основание для определения фиксированной ставки налога в размере 6% для другого дохода. Годовая ставка соответствует значению в среднем 2 месяца. Суммы, превышающие стоимость на конец года, подлежат налогообложению в качестве текущей подписки.
4. Для юридических лиц? налогоплательщиков фиксированного налога прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не подлежат налогообложению, за исключением дивидендов и процентов, доходов, полученных от совместной деятельности, а также доходов от аренды.
Доходы от сдачи в аренду имущества подлежат налогообложению общеустановленными налогами либо единым налоговым платежом.
Как проходит год?
Для каждой выплаты другой подписки эта шестнадцатая часть должна быть пересчитана в соответствии со следующей формулой. Формула расчета за год.
Какую плату следует учитывать при определении года
Все текущие поступления, полученные до сих пор, должны учитываться для расчета года.Какое бесплатное пособие на другие вознаграждения?
В дополнение к текущей заработной плате или зарплате. Сверхурочные платные и надбавки Налогооблагаемые и бесплатные доплаты за воскресную, праздничную и ночную работу Налогооблагаемые и бесплатные загрязнения, начисления опасных и опасных факторов.
- Учет налогооблагаемой части расходов на поездку.
- Оплата в Интернете в случае болезни и т.д.
5. Индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 1 статьи 387 настоящего Кодекса, осуществляющие иные виды деятельности, уплачивают фиксированный налог в порядке, предусмотренном статьями 389 и 390 настоящего Кодекса.
Статья 389. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими отдельные виды деятельности
Что такое навес на конец года?
Эта большая часть не облагается налогом с фиксированной ставкой налога, а тарифом.
Расходы на оплату труда для других платежей подлежат оплате
Дополнения к пенсионерам Пенсионеры, которые получают доход в дополнение к своей пенсии в качестве активного работника, облагаются налогом на заработную плату с их заработной платой. Нет никаких фиксированных дополнительных лимитов заработной платы, в которых заработная плата для пенсионеров обычно не облагается налогом. Вопрос о том, начисляется ли налоговая нагрузка дополнительной службой, также зависит от оценки пенсионером его общего дохода в календарном году, Например, из его пенсии и оплаты труда превышают предоставленные ему привилегии. Тем не менее, фиксированные дополнительные лимиты обслуживания были введены страховой технологией. Таким образом, получатели пенсий также могут иметь право на получение пособия по старости до получателя пенсионной пенсии по старости и пенсионеров по старости, которые были завершены до года их жизни. В связи с новыми положениями о налогообложении пенсий по старости возрастное пособие истекает после более длительного переходного периода. Предусматривается единовременная сумма минимальной заработной платы.1. Объектом обложения является физический показатель, характеризующий вид деятельности, для которого установлен фиксированный налог.
2. Налогооблагаемая база определяется исходя из количества физических показателей.
3. Сумма фиксированного налога определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.
Минимальный размер пособия составляет 12% от заработной платы. Если применяется фиксированное налогообложение, подоходный налог выплачивается по заработной плате. Он больше не учитывается при возможной оценке подоходного налога пенсионера. Недостатком налогообложения с фиксированной ставкой является то, что никакие личные приложения и рекламные расходы не учитываются. Таким образом, налог на единовременную ставку взимается с всей заработной платы. В случае пенсионеров с низкими пенсиями, в частности, налогообложение с фиксированной ставкой приводит к налоговой нагрузке, которая не возникла бы, если индивидуальное налогообложение использовалось с использованием поступлений по подоходному налогу.
4. Налоговым периодом является месяц.
5. Расчет фиксированного налога представляется в органы государственной налоговой службы по месту регистрации:
1) вновь создаваемыми (начинающими) ? не позднее 10 дней со дня государственной регистрации;
6. В случае изменения объекта обложения и минимального размера заработной платы налогоплательщики обязаны представить уточненный расчет не позднее срока уплаты очередного платежа.
Сотрудник может быть только частью трудовых отношений с одним и тем же работодателем. Это означает, что вся заработная плата может облагаться налогом по единой ставке или только индивидуально. Кроме того, для этого принципа не существует исключения для бывших сотрудников, которые получают пенсионные пособия от своего работодателя и в то же время проводят активную работу на условиях неполного рабочего дня. Недопустимо, если работодатель меняет метод налогообложения в текущем году, а заработная плата за неполный рабочий день первоначально облагается налогом по единой ставке, но затем переходит к индивидуальному налогообложению на оставшуюся часть года.
7. Уплата фиксированного налога производится:
1) юридическими лицами? ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
2) индивидуальными предпринимателями? в сроки, предусмотренные в части шестой статьи 392 настоящего Кодекса.
Статья 390. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями
Возможно изменение после окончания календарного года. Все физические лица, которые являются резидентами или обычно проживают в Австрии, облагаются неограниченным подоходным налогом. Это не ограничено, поскольку в принципе все внутренние и внешние доходы облагаются подоходным налогом. Кроме того, налоговое обязательство может также применяться к определенным лицам без внутреннего домициля для определенного внутреннего дохода.
Соглашения об избежании двойного налогообложения, направленные на избежание двойного налогообложения, регулируют распределение налоговых прав между договаривающимися государствами в зависимости от типа дохода. В настоящее время Австрия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 90 странами.
1. Индивидуальные предприниматели, указанные в статье 387 настоящего Кодекса, в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности наряду с уплатой фиксированного налога уплачивают:
1) таможенные платежи;
2) налоги и специальные платежи для недропользователей;
3) налог за пользование водными ресурсами? при использовании водных ресурсов для предпринимательской деятельности;
Определение фиксированного объекта относится к центру деятельности с фиксированным или постоянным характером. В этом случае, однако, только доход, полученный фиксированным учреждением, подлежит налоговой ответственности в Австрии. Доходы от несамоуправляющейся работы в Австрии в принципе также облагаются налогом.
Исключения для преподавателей
В принципе, применимые ставки налога одинаковы для налогооблагаемого дохода в Австрии, который является неограниченным и ограниченным. Актеры, музыканты, каскадеры, артисты, но и подчиненные, манекены и тому подобное. В этом случае это всего лишь развлекательный персонаж, а не художественное качество. Столь же неуместным является то, осуществляется ли деятельность на службе или нет. Не затронуты художники и деятельность директоров, членов комедий, оборудования, хореографов, звукоинженеров и т.д.
4) акцизный налог при производстве подакцизной продукции;
5) страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд;
6) государственные пошлины;
7) сбор за приобретение и (или) временный ввоз на территорию Республики Узбекистан автотранспортных средств.
2. Если индивидуальные предприниматели имеют налогооблагаемое имущество или (и) земельный участок, то за ними сохраняются обязательства по уплате налога на имущество физических лиц или (и) земельного налога с физических лиц в порядке, предусмотренном разделами XIII, XV настоящего Кодекса.
В качестве налога на удержание подоходный налог в принципе будет вычитаться из платежного агентства в размере 20% от полной суммы дохода, независимо от того, работает ли художник самостоятельно или независимо. В этом случае удержание налога составляет 35%, если налогоплательщик является физическим лицом, в противном случае - 25%.
При определенных условиях должник освобождается от обязанности вычитать налог, если он не уплачивает суммы, причитающиеся кредитору при ограниченных налоговых обязательствах, а в пользу общества, собирающего общество, которое, в свою очередь, должно удержать налог на перевод полученных кредитором сумм.
3. Если индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность на определенный срок, то до прекращения деятельности им подается заявление в регистрирующий орган о временном прекращении деятельности с одновременной сдачей свидетельства о государственной регистрации.
4. Регистрирующий орган, получивший заявление о временном прекращении деятельности индивидуального предпринимателя и свидетельство о его государственной регистрации, представляет информацию в органы государственной налоговой службы по месту регистрации о временном прекращении деятельности индивидуального предпринимателя по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.
5. Полученная органами государственной налоговой службы информация о временном прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, представленная регистрирующим органом, является основанием для приостановления начисления фиксированного налога на тот период, в котором индивидуальный предприниматель не будет осуществлять свою деятельность.
Статья 391. Особенности применения фиксированного налога индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность
1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность, обязаны вести учет доходов и осуществленных товарных операций в регистрах учета доходов и товарных операций.
2. Регистрами учета доходов и товарных операций являются:
1) Книга учета доходов и товарных операций индивидуального предпринимателя, занимающегося розничной торговой деятельностью;
2) Книга товарных чеков.
3. Формы регистров учета доходов и товарных операций утверждаются Государственным налоговым комитетом.
4. Регистры учета доходов и товарных операций на основании заявления регистрируются органами государственной налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя.
5. Регистры учета доходов и товарных операций хранятся у индивидуального предпринимателя в течение пяти лет с момента внесения последней записи и должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью соответствующего органа государственной налоговой службы.
6. Отчеты о деятельности индивидуального предпринимателя представляется в органы государственной налоговой службы по месту регистрации:
1) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность, за исключением индивидуальных предпринимателей, завозящих товары, предназначенные для коммерческой деятельности, ? по итогам каждого квартала не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
2) индивидуальными предпринимателями, завозящими товары, предназначенные для коммерческой деятельности, ? по итогам каждого месяца не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Статья 392. Порядок исчисления и уплаты фиксированного налога индивидуальными предпринимателями, указанными в пункте 2 статьи 387
1. Фиксированный налог уплачивается по ставкам, устанавливаемым решением Президента Республики Узбекистан, в зависимости от вида предпринимательской деятельности и месторасположения налогоплательщика.
2. Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают фиксированный налог за каждый вид деятельности в отдельности по ставкам, установленным для данных видов деятельности.
3. Исчисление фиксированного налога производится органами государственной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика.
4. Уплата фиксированного налога производится ежемесячно до 25 числа месяца, в котором осуществлялась деятельность, по ставкам, установленным по месту государственной регистрации налогоплательщика. Если ставки фиксированного налога по месту осуществления деятельности отличаются от ставок, установленных по месту государственной регистрации, фиксированный налог уплачивается по наибольшей ставке.
Утверждены ставки фиксированного налога на квартиросдачу и предпринимательскую деятельность в сфере торговли, общепита и услуг. 29.05.2014 г. Алуштинским городским советом принято решение об установлении размера фиксированных ставок налога на доходы физических лиц для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг. Также депутаты утвердили размеры фиксированных ставок налога для граждан, предоставляющих места для кратковременного проживания в индивидуальных средствах размещения.
Такая форма налогообложения, как уплата фиксированной ставки налога на доходы физических лиц, предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания и услуг, является специальным налоговым режимом, цель которого – создание более простых условий для определенных категорий налогоплательщиков. Одним из преимуществ применения спецрежима является уплата всего одного налога – фиксированной ставки налога на доходы физических лиц, причем сумма налога не зависит от фактических доходов предпринимателя.
Таким образом, предприниматель освобождается от уплаты: налога на доходы физических лиц, в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялись фиксированные ставки; платы за землю, кроме платы за земельные участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности, с применением фиксированных ставок; налога на добавленную стоимость по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на территории Республики Крым; сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности; сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Кроме того, отсутствует обязательность применения регистраторов расчетных операций, а потребителям могут выдаваться товарные чеки, квитанции и прочие расчетные документы.
Перейти на такой спецрежим налогообложения смогут предприниматели, у которых валовой доход за 2013 г. составил не более 12 млн. рублей, а количество наемных работников на всех объектах не превышает 30 человек и при этом, на дату подачи заявления – отсутствует налоговый долг по всем установленным налогам и обязательным платежам. Документом, удостоверяющим право на применение спецрежима, является Свидетельство, которое выдается Налоговой инспекцией в г. Алуште на каждый объект, по месту осуществления деятельности, на основании заявления предпринимателя. Ставки фиксированного налога в Алуште зависят от вида, места и времени осуществления деятельности предпринимателя. Город разделен на четыре условные зоны, в зависимости от удаленности от моря. Для прибрежной зоны с 1 июля по 30 сентября установлены фиксированные ставки в размере 15 тысяч рублей для деятельности в сфере общественного питания; 12 тыс. руб. в месяц – фиксированная ставка налога для розничной торговли; 9 тыс. руб. в месяц – фиксированный размер для уплаты налога в сфере предоставления услуг.
Минимальные ставки налога установлены для объектов, расположенных на улицах города, удаленных от прибрежной полосы и составляют 6 тысяч рублей в месяц для всех видов деятельности.
В июне месяце, а также с 1 октября и по 31 декабря фиксированные ставки налога на доходы физических лицу установлены в размере, практически в два раза меньше, чем в курортный период. Также дифференцированно установлены ставки фиксированного налога на доходы, полученные от предоставления услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества.
Основанием для применения фиксированной ставки налога является заявление. Свидетельство выдается налоговой службой, по месту расположения объекта, в течение 5 рабочих дней, со дня получения заявления, на каждый объект розничной торговли, общественного питания, предоставления услуг. Заявление подается плательщиком лично, или через уполномоченное лицо, при наличии нотариально заверенной доверенности.
К заявлению прилагаются копии следующих документов: квитанции об уплате налога, не менее, чем за месяц; правоустанавливающих документов на объект розничной торговли, общественного питания и предоставления услуг (договор аренды, субаренды, документ о праве собственности) на земельный участок, расположенный под объектом торговли, общественного питания и предоставления услуг). Сведения, указанные в заявке, сверяются с оригиналами или нотариально заверенными копиями. При подаче заявления вносится плата не менее, чем за один календарный месяц. В дальнейшем оплата осуществляется ежемесячно до 15 числа, месяца, предшествующего отчетному. Средства уплачиваются в местный бюджет города Алушты.
Свидетельство размещается на открытом и доступном для обзора месте. Для отказа от применения фиксированных ставок, предприниматель письменно информирует налоговую инспекцию не позднее, чем за 15 календарных дней до начала месяца, в котором прекращается деятельность. На сессии горсовета Алушты депутаты также утвердили размеры фиксированных ставок налога на доходы физических лиц для граждан предоставляющих места для кратковременного проживания в индивидуальных средствах размещения. Уплата данного налога относится к гражданам размещающих в своих квартирах или домах не более 30 отдыхающих. К базовой ставке налога 12 рублей за кв. м в месяц, при общей площади до 50 кв. м сдаваемого жилья и 20 руб. свыше 50 кв. м, был применен повышающий коэффициент. Теперь алуштинцам в зависимости от размера общей площади и места расположения улицы, на которой находится домовладение, необходимо уплачивать следующие ставки налога: 1 зона, это улицы, наиболее близко расположенные к морю – 30 и 50 рублей соответственно; 2 зона- 27 и 45 руб. за кв. м; 3 зона- 21 и 35 рублей; 4 зона, это домовладения наиболее отдаленные от прибрежной полосы – 15 и 25 руб. в месяц. Данные ставки налога действуют только в пик курортного сезона с июля по сентябрь. В остальное время применяется для всех зон базовая ставка – 12 и 50 руб. за 1 кв. м общей площади в месяц.
Для получения свидетельства об уплате налога от предоставления мест для краткосрочного проживания по фиксированным ставкам, в налоговую инспекцию по месту нахождения индивидуального средства размещения, необходимо подать заявление, к которому прилагаются копии квитанции об уплате налога, не менее чем за 1 месяц и документы, подтверждающие размер общей площади средства размещения. Свидетельство выдается в течение пяти рабочих дней, на срок не менее одного месяца в пределах календарного года. При уплате налога по фиксированным ставкам, доходы, полученные от предоставления мест для кратковременного проживания не включаются в общий налогооблагаемый годовой доход. Собственники домовладений, которые уплачивают налог по фиксированным ставкам, освобождаются от уплаты туристического сбора. При наличии информации о предоставлении физическим лицом мест для кратковременного проживания в индивидуальных средствах размещения, без получения Свидетельства, органы налоговой службы с целью определения площади помещений и установления размера налога на доходы физических лиц, имеют право производить обследование таких объектов размещения. За предоставление мест для кратковременного проживания в индивидуальных средствах размещения без уплаты налога, к налогоплательщику применяются штрафные санкции в пятикратном размере фиксированной ставки налога, установленной органом местного самоуправления. За нарушение требований Порядка к налогоплательщикам применяются штрафные санкции в десятикратном размере фиксированной ставки налога, установленной органом местного самоуправления.
